1．下列各项中，符合房产税优惠政策规定的有()。

　　A．个人所有的非营业用房产免征房产税

　　B．宗教寺庙、名胜古迹自用的房产免征房产税

　　C．国家机关附属招待所使用的房产免征房产税

　　D．在基建工地为基建服务的临时性工棚在施工期间免征房产税

 

　　正确答案:ABD解题思路：国家机关自用的房产免征房产税，出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。自用的房产是指国家机关的办公用房和公务用房，附属工厂、商店、招待所等不属于单位公务、办公用房，应照章缴纳房产税。

 

　　2．以下关于城镇土地使用税的规定正确的有()。

　　A．城镇土地使用税适用税额定为有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距定为20倍

　　B．纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税

　　C．经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%

　　D．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的30%

 

　　正确答案:ABD解题思路：选项C:经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。

 

　　3．甲企业在2012年得到政府无偿划拨来的一宗土地使用权，开发建造完工后，经批准在补办了土地使用权出让手续、缴纳土地出让金后，甲企业将房产连同土地使用权转让给乙企业。以下说法正确的有()。

　　A．甲企业补办土地使用权出让手续、缴纳土地出让金时应缴纳契税

　　B．甲企业将房产转让给乙企业应缴纳营业税、城建税

　　C．甲企业将房产转让给乙企业应缴纳土地增值税

　　D．乙企业取得甲企业转让的房产应缴纳契税

 

　　正确答案:ABCD解题思路：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，所以甲企业在补办土地使用权出让手续、补交土地出让金时应补缴契税；甲企业转让房产应按照销售不动产缴纳营业税、城建税、土地增值税、教育费附加；乙企业取得甲企业转让的房产，作为承受方应缴纳契税。

 

　　4．下列行为中，应视同土地使用权转让征收契税的有()。

　　A．以土地权属作价投资

　　B．以土地权属抵债

　　C．以获奖方式承受土地权属

　　D．以预购方式承受土地权属

 

　　正确答案:ABCD解题思路：上述情况均在契税征税范围之内。

 

　　5．下列各项中，符合契税规定的有()。（2009年原制度）

　　A．城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

　　B．某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

　　C．在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

　　D．甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

 

　　正确答案:ABC解题思路：ABC符合税法规定；D选项错误，乙应以获赠房屋的市场价格60万元作为计税依据缴纳契税。

 

　　6．居民甲将其拥有的一处房产转让给居民乙，双方签订房屋权属转移合同并按规定办理了房屋产权过户手续。下列关于契税和印花税的表述中，正确的有()。

　　A．作为交易的双方，居民甲和居民乙均同时负有印花税和契税的纳税义务

　　B．契税的计税依据为房屋权属转移合同中确定的房产成交价格

　　C．契税纳税人应在该房产的所在地缴纳契税，印花税的纳税人应在签订合同时就地纳税

　　D．契税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订的当天发生，印花税纳税人的纳税义务在房屋权属转移合同签订时发生

 

　　正确答案:BCD解题思路：印花税是签订产权转移书据的双方纳税，契税的纳税义务人是房产权属的承受方，所以选项A错误。

 

　　三、计算分析题（每题6分，要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）

 

　　1．位于建制镇的某公司主要经营农产品采摘、销售、观光业务，公司占地3万平方米，其中采摘、观光的种植用地2.5万平方米，职工宿舍和办公用地0.5万平方米；房产原值300万元。公司2007年发生以下业务：

　　(1)全年取得旅游观光业务收入150万元，农产品零售收入180万元；

　　(2)6月30日签订房屋租赁合同一份，将价值50万元的办公室从7月1日起出租给他人使用，租期12个月，月租金0.2万元，每月收租金1次；

　　(1)公司2007年应缴纳的城镇土地使用税；

　　(2)公司2007年应缴纳的房产税。

 

　　正确答案:

　　(1)应纳城镇土地使用税=(3-2.5)×5×10000=25000（元）。直接用于采摘、观光的种植用地，按照"直接用于农、林、牧、渔业的生产用地"的规定免征城镇土地使用税。

　　(2)应纳房产税=(300-50)×(1-30%)×10000×1.2%+0.2×6×12%×10000+50×(1-30%)×6/12×1.2%×10000=24540（元）。

　　注意从价计税与从租计税的时间划分以及万元与元的换算。

 

　　2．某企业2000年度共计拥有土地65000平方米，其中子弟学校占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2000年度的上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（城镇土地使用税年税额为4元／平方米；房产税计算余值的扣除比例20%）

　　要求：

　　(1)计算该企业2000年应缴纳的城镇土地使用税。

　　(2)计算该企业2000年应缴纳的房产税。

 

　　正确答案:

　　(1)2000年应缴纳的城镇土地使用税：

　　企业办的学校、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可免缴城镇土地使用税，但企业内部绿化用地照章征收城镇土地使用税，应纳税额=(65000-3000-1200)×4÷10000=24.32（万元）。

　　(2)2000年应缴纳的房产税：

　　第一步，房产原值扣除出租部分再扣20%扣除比例从价计税：

　　(4000-200)×(1-20%)×1.2%=36.48（万元）

　　第二步，下半年出租房产，则上半年1至6月共6个月使用期按计税余值计税：

　　200×(1-20%)×1.2%÷12×6=0.96（万元）

　　或用全年房产原值扣20%扣除比例计税后，减掉下半年出租房产的分摊税金：

　　4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×6÷12=37.44（万元）

　　第三步，企业出租房产按7月至当年底共6个月租金收入计税：

　　1.5×6×12%=1.08（万元）

　　第四步，在建工程完工转入的房产应自办理验收手续之次月起计税，故应从9月计至年底共4个月：

　　500×(1-20%)×1.2%÷12×4=1.6（万元）

　　2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）。