(3) 所得税费用转本年利润

借：本年利润

贷：所得税费用

利润的分配

⑴利润分配---未分配利润贷方余额表示累计未分配利润数额，借方数额表示累计未弥补的亏损额。

例1、D股份有限公司年初未分配利润为0，本年实现利润200万元，本年提取的法定盈余公积20万元，宣告发放的股利80万元。

(1) 结转本年利润

借：本年利润 200

贷：利润分配-未分配利润 200

(2)提取法定盈余公积 宣告发放现金股利

借：利润分配-提取法定盈余公积20

-应付现金股利80

贷：盈余公积20

应付股利80

(3)借：利润分配-未分配利润 100

贷：利润分配-提取法定盈余公积20

-应付现金股利80

第七章成本核算——预测必考的计算题1道，出题范围有：

1.辅助生产成本的分配——交互分配法

要点

1.交互分：对内分配率= 原分配金额 / 内外劳务总量

(你中有我，我中有你)

对外分配总成本 = 原分配金额+“我用别人的”–“别人用我的”

2.对外分： 对外分配率= 对外分配总成本 / 对外劳务数量

[练1]

供电和机修是两个辅助生产车间，该月供电车间发生费用4 400元，机修车间发生费用19 500元。该月两个辅助生产车间提供劳务情况如下：

部门 供电 机修 基本生产成本—甲产品 基本生产成本—乙产品 车间管理部门 厂部 总计

供电车间(度) 2000 6000 8000 5000 3000 24000

机修车间(小时) 3000 12000 1000 16000

要求：1.计算交互分配的分配率，以及相互分配的辅助生产成本;

2.计算对外分配的分配率，以及受益部门分配的辅助生产成本;

3.编制交互分配和对外分配的会计分录

答案：

1.交互分配：

供电分配率= 4400/24000=0.1834元/度

机修分配率=19500/16000=1.2188元/小时

供电车间应负担的机修费=3000小时×1.218元/小时=3656.4元

机修车间应负担的电费=2000度×0.1834元/度=368.6元

供电对外分配总成本=4400+3656.4-368.6=7688元(四舍五入，取整)

机修对外分配总成本=19500+368.6-3656.4=16212.2元

交互分配分录：

借：生产成本——辅助生产成本—供电 3656.4

生产成本——辅助生产成本—机修 368.6

贷：生产成本——辅助生产成本—供电 368.6

生产成本——辅助生产成本—机修 3656.4