发布时间:2010-01-19 共10页
2008年初级职称《初级会计实务》会计分录总结
1.现金清查
a.现金短缺 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:库存现金
借:其他应收款-XX
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
无法查明原因 借:管理费用
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
b.现金溢余 借:库存现金
贷:待处理财产损益-待处理流动资产损益
借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:其他应付款
无法查明原因 借:待处理财产损益-待处理流动资产损益
贷:营业外收入
2.交易性金融资产
a.取得时:借:交易性金融资产-成本
应收股利(应收利息)
投资收益
贷:银行存款(其它货币资金-存出投资款)
b持有时――现金股利和利息
(1) 收到买价中包含的股利和利息
借:银行存款(其它货币资金-存出投资款)
贷:应收股利(应收利息)
(2)持有期间享有的股利和利息
借:应收股利(应收利息)
贷:投资收益
借:银行存款
贷:应收股利(应收利息)
c期末计量 (1)公允价值>帐面余额
借:交易性金融资产-公允价值变动
贷:公允价值变动损益
(2)允价值<帐面余额
借:公允价值变动损益
贷:交易性金融资产-公允价值变动
d处置 投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额
(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益
借:银行存款
贷:交易性金融资产-成本
交易性金融资产-公允价值变动
投资收益
(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失
借:(贷)公允价值变动损益
贷:(借)投资收益
3应收票据
a取得 借:应收票据(面值)
贷:主营业务收入等
应交税费-应交增值税(销项税额)
b道期收回 借:银行存款
贷:应收票据
c到期未收回 借:应收帐款
贷:应收票据
d未到期背书转让 借:原材料、材料采购、库存商品
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应收票据
如有差额“借”或“贷”银行存款