A．为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

　　B．为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用

　　C．为经过6个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

　　D．为经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用

　　E．固定资产修理支出

 

　　正确答案:ABD解题思路：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并按照有关规定扣除。

 

　　12．以下可在所得税前列支的保险费用有()。

　　A．政府规定标准的职工基本养老基金支出

　　B．政府规定标准的雇员补充医疗保险基金支出

　　C．职工家庭保险费用支出

　　D．企业厂房保险支出

　　E．职工家属保险支出

 

　　正确答案:ABD解题思路：社会保险和企业财产保险支出可以在所得税前扣除，职工家庭财产保险以及家属财产保险不得在企业所得税前扣除。

 

　　13．在计算应纳税所得额时不得扣除的项目有()。

　　A．被没收财物的损失

　　B．计提的固定资产减值准备

　　C．迟纳税款的滞纳金

　　D．违背购销合同被销售方加收的违约金

　　E．因关联交易被税务机关实施特别纳税调整而加收的利息

 

　　正确答案:ABCE解题思路：因违法经营的罚没支出、损失、滞纳金、因关联交易被税务机关实施特别纳税调整而加收的利息都不得在所得税前开支。按会计制度计提的固定资产减值准备不得在所得税前列支。

 

　　14．下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有()。

　　A．逾期归还银行贷款而支付的罚息

　　B．无形资产开发支出未形成资产的部分

　　C．融资租入固定资产的租金支出

　　D．企业之间支付的管理费

　　E．向投资者支付的股息

 

　　正确答案:AB解题思路：逾期归还银行贷款而支付的罚息不属行政性罚款；无形资产开发支出未形成资产的部分可以在所得税前扣除；融资租入固定资产应视同自由固定资产提取折旧，租金支出不得扣除；企业之间支付的管理费不得扣除；向投资者支付的股息应在所得税后开支，所得税前不得扣除。

 

　　15．以下符合企业所得税法固定资产计价规则的是()。

　　A．外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础

　　B．自行建造的固定资产，以达到预计使用状态前发生的支出为计税基础

　　C．盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础

　　D．通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

　　E．通过债务重组方式取得的固定资产，以该资产的原账面价值和支付的相关税费为计税基础

 

　　正确答案:ACD解题思路：自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础；其余表述均符合企业所得税法的规定。通过债务重组取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

 

　　16．下列以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础的是()。

　　A．通过投资方式取得的固定资产

　　B．通过债务重组取得的固定资产

　　C．盘盈的固定资产

　　D．通过非货币性资产交换取得的固定资产

　　E．自行建造的固定资产

 

　　正确答案:ABD解题思路：通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础；盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

 

　　17．下列固定资产不得计算折旧扣除的是()。

　　A．单独估价作为固定资产入账的土地

　　B．未投入使用的机器设备

　　C．以经营租赁方式租出的固定资产

　　D．已足额提取折旧仍继续使用的固定资产

　　E．以融资租赁方式租出的固定资产

 

　　正确答案:ABD解题思路：ABD均为税法规定不得提取折旧的固定资产；C作为租出方，是资产的所有者，可提折旧；以融资租赁方式租出的固定资产应由租入房计提折旧。

 

　　18．以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是()。

　　A．家具

　　B．小汽车

　　C．运输大卡车

　　D．电子设备

　　E．机械设备

 

　　正确答案:BC解题思路：家具的最低折旧年限为5年；小汽车、运输大卡车的最低折旧年限为4年；电子设备的最低折旧年限为3年；机械设备最低折旧年限为10年。

 

　　19．生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括()。

　　A．水源涵养林

　　B．薪炭林

　　C．存栏待售牲畜

　　D．役畜

　　E．产畜

 

　　正确答案:BDE解题思路：生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。C属于消耗性生物资产。

 

　　20．以下通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所缺的收入的实现，符合房地产开发企业所得税规定的是()。

　　A．采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按按照扣除了手续费的实际收到的价款，于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

　　B．采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

　　C．如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

　　D．属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

　　E．采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于企业与购买方签订销售合同或协议，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

 

　　正确答案:BCDE解题思路：采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，所以A错误；BCDF都符合税法规定。