2014年注册会计师执业资格考试税法-车辆购置、车船税法和印花税法
发布时间：2014-04-16 共2页
二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）
1．下列车辆，属于车辆购置税征税范围的有()。
A．摩托车
B．无轨电车
C．半挂车
D．电动自行车
正确答案:ABC解题思路：电动自行车不属于车辆购置税的征税范围。
2．关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有()。
A．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是纳税人所在地
B．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向购买地主管税务机关申报纳税
C．购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税地点是车辆登记注册地
D．购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税
正确答案:CD解题思路：购置应税车辆，需要办理车辆登记注册手续的，向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的，向纳税人所在地主管税务机关办理纳税申报。
3．关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有()。
A．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税
B．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
C．车辆购置税的纳税地点为应税车辆登记注册地或纳税人所在地
D．进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税
正确答案:ABCD解题思路：以上选项均正确。
4．以下关于我国车船税税目税率的表述正确的有()。
A．车船税实行定额税率
B．客货两用汽率按照火车征税
C．货车包括半挂牵引车和挂车
D．拖船和非激动驳船分别按机动船舶税额的70%计算
正确答案:ABC解题思路：ABC选项符合车船税规定；D选项错误，拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的50%计算。
5．下列各项中，符合车船税征收管理规定的有()。
A．车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳
B．纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地
C．车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月
D．不需要办理登记的车船不缴纳车船税
正确答案:AB解题思路：选项C：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。选项D:依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围，其车船税纳税地点为车船的所有人或者管理人主管税务机关所在地。
6．以下关于印花税税率的说法正确的有()。
A．印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率
B．加工承揽合同适用比例税率，税率为万分之五
C．营业账簿适用定额税率，税额为每件5元
D．企业工商营业执照和税务登记证都按照权利、许可证照计税，税额为每件5元
正确答案:AB解题思路：营业账簿中记载资金的账簿适用比例税率，其他账簿适用定额税率，所以C选项错误；税务登记证不属于权利、许可证照范围，所以D选项错误。
三、计算分析题（每题6分，要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
1．某公司主要从事建筑工程机械的生产制造，2008年发生以下业务：
(1)签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材；签订销售合同一份，销售金额15000万元。
(2)公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料（金额300万元），受托方只提供辅助材料（金额20万元），受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供主要材料（金额200万元）并收取加工费40万元。
(3)公司作为受托方签订技术开发合同一份，合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3:1。
(4)公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。
(5)公司新增实收资本2000万元、资本公积500万元。
(6)公司启用其他账簿10本。（说明：购销合同、加工承揽合同、技术合同、建筑安装工程承包合同的印花税税率分别为0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰；营业账簿的印花税税率分为0.5‰和每件5元两种）
要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税。
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税。
(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税。
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税。
正确答案:
(1)公司2008年签订的购销合同应缴纳的印花税=80000000×0.3‰+(30000000+30000000)×0.3‰+150000000×0.3%0=24000+18000+45000=87000（元）
注意：以货换货合同看作既购又销，应计算2次同等金额购销合同的印花税。
(2)公司2008年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(200000+500000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=350+600+200=1150（元）
(3)公司2008年签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000÷4×0.3%0=750（元）
研发费不作为计税金额，只对报酬计税。
(4)公司2008年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税=3000000×0.3‰+1000000×0.3‰=900+300=1200（元）
建筑承包合同和转包合同都要计税贴花。
(5)公司2008年新增记载资金的营业账簿应缴纳的印花税=(20000000+5000000)×0.5‰=12500（元）
(6)公司2008年启用其他账簿应缴纳的印花税=5×10=50（元）。
2．某高新技术企业2004年8月份开业，注册资金220万元，当年发生经营活动如下：
(1)领受工商营业执照、房屋产权证、土地使用证各一份；
(2)建账时共设8个账簿，其中资金账簿中记载实收资本220万元；
(3)签订购销合同4份，共记载金额280万元；
(4)签订借款合同1份，记载金额50万元，当年取得借款利息0.8万元；
(5)与广告公司签订广告制作合同1份，分别记载加工费3万元，广告公司提供的原材料7万元；
(6)签订技术服务合同1份，记载金额60万元；
(7)签订租赁合同1份，记载支付租赁费50万元；
(8)签订转让专有技术使用权合同1份，记载金额150万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为合计金额：
(1)领受权利许可证照应缴纳印花税；
(2)设置账簿应缴纳印花税；
(3)签订购销合同应缴纳印花税；
(4)签订借款合同应缴纳印花税；
(5)签订广告合同应缴纳印花税；
(6)签订技术服务合同应缴纳印花税；
(7)签订租赁合同应缴纳印花税：
(8)签订专有技术使用权转让合同应缴纳印花税。
正确答案:
(1)领受权利许可证照应缴纳印花税=5×3=15（元）
(2)设置账簿应缴纳印花税=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）
(3)签订购销合同应缴纳印花税=2800000×0.3‰=840（元）
(4)签订借款合同应缴纳印花税=500000×0．05‰=25（元）
这里考核点在于借款合同的计税依据是借款金额，不包括利息金额。
(5)签订广告合同应缴纳印花税=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36（元）
加工承揽合同受托方提供原材料的，将加工费和原材料分别列明的，分别按照加工承揽合同和购销合同计税，两项税额相加即为该合同应纳印花税。
(6)签订技术服务合同应缴纳印花税=600000×0.3‰=180（元）
(7)签订租赁合同应缴纳印花税-500000×1‰=500（元）
(8)签订转让专有技术使用权合同应缴纳印花税=1500000×0.5‰=750（元）
这里考核点在于产权转移书据与技术合同的差异。
同步强化练习题
