合并范围的确定
　　编制合并财务报表，首先必须确定其合并范围。合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，主要明确哪些子公司应当包括在合并财务报表的编报范围之内，哪些子公司不应当包括在合并财务报表的编报范围之内。
　　准则中强调，合并范围“应当以控制为基础予以确定”。即不论拥有权益性资本的比例为多少，只要能够控制，均应纳入合并范围。
　　显然，要确定合并报表的合并范围，首先必须明确控制这样一个概念。
　　准则中，对控制作了如下定义：“控制，是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。”
　　即控制是一种权利，能够决定另一个企业财务和经营政策，以及从另一个企业的经营活动中获取利益的权利。