2006年12月31日甲公司库存的原材料--A材料账面余额为88 000元，市价为750 000元，用于生产仪表80台。由于A材料市场价格下降，用该材料生产的仪表的每台市价由2 600元降至1 800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64 000元。估计发生销售费用和税金为4 000元。

要求：(1) 计算用A材料生产的仪表的生产成本;

(2)计算2006年12月31日A材料的可变现净值;

(3)计算2006年12月31日A材料应计提的跌价准备并编制计提跌价准备的会计分录。

【正确答案】 (1)用A材料生产的仪表的生产成本=88 000+64 000=152 000(元)

(2)用A材料生产的仪表的可变现净值=1 800×80-4 000=140 000(元)

因为，用A材料生产的仪表的可变现净值140 000元小于仪表的生产成本152 000元，所以，A材料应当按可变现净值计量。

A材料的可变现净值=1 800×80―64 000―4 000=76 000(元)

(3)2006年12月31日A材料应计提的跌价准备=88 000-76 000=12 000(元)

借：资产减值损失--计提的存货跌价准备 12 000

贷：存货跌价准备--A材料 12 000