一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．企业在计量资产可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的内容的足(  )。

A．为维持资产正常运转发生的现金流出 B．资产持续使用过程中产生的现金流入 C．未来年度为改良资产发生的现金流出 D．未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出

正确答案:C　解题思路：预计未来现金流量的内容及考虑因素包括：(1)为维持资产正常运转发生的现金流出；(2)资产持续使用过程中产生的现金流入；(3)未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出等，未来年度为改良资产发生的现金流出不应当包括在内。

2．长江公司本月销售商品情况如下：(1)现款销售为10台，售价100000元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售为2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，且商品价款与安装费用无法分拆，安装任务尚未开始；(3)分期收款销售2台，售价40000元，现值为20000元(不含增值税)；(4)附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期为3个月，退货的可能性难以估计。长江公司本月应确认的销售收入是(  )元。

A．120000 B．140000 C．163000 D．183000

正确答案:A　解题思路：长江公司本月应确认的销售收入=100000+0+20000+0=120000(元)。

3．甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元=9．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=9．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元：9．32元人民币；6月30口的市场汇率为1欧元=9．35元人民币。7月10H收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=9．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为(  )万元。

A．-10 B．15 C．25 D．35

正确答案:D　解题思路：该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×(9．35-9．28)=35(万元)

4．甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。2010年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按4年的期限、采用年限平均法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，该固定资产在合并报表中列示的金额(  )万元。

A．76 B．100 C．47．5 D．62．5

正确答案:C　解题思路：该固定资产在合并报表中列示的金额=76-76÷4×1．5=47．5(万元)。

5．某中外合资经营企业注册资本为3000万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：7．0。中外投资者分别于2010年1月1日和3月1日投入1000万美元和2000万美元。2010年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6．20、1：6．25、1：6．24和1：6．30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2010年年末资产负债表中"实收资本"项日的金额为(  )万元人民币。

A．21000 B．18700 C．18750 D．18900

正确答案:B　解题思路：该企业2010年年末资产负债表中"实收资本"项目的金额=1000×6．2+2000×6．25=18700(万元)。

二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

6．预计的资产未来现金流量应当包括的项目有(  )。

A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入 B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 C．资产使用寿命结束时，处置资产所收到的现金流量 D．资产使用寿命结束时，处置资产所支付的现金流最

正确答案:ABCD　解题思路：预计的资产未来现金流量应当包括的项目有：(1)资产持续使用过程中预计产生的现金流入；(2)为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出(包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出)；(3)资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。

7．下列各项中，在资产负债表日应按该日即期汇率折算的有(  )。

A．以外币购入的存货 B．外币债权债务 C．以外币购入的同定资产 D．外币银行存款

正确答案:BD　解题思路：资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。

8．下列有关借款费用资本化的表述中，错误的有(  )。

A．所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化 B．固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化 C．固定资产建造中发生非正常中断且连续超过2个月的，应暂停借款费用资本化 D．所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化

正确答案:BC　解题思路：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

9．下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有(  )。

A．资产负债表日后资产价格发生重大变化 B．债券的发行 C．资产负债表日以后发生索赔诉讼并结案 D．企业合并或企业控制股权的出售

正确答案:ABCD　解题思路：此题涉及的事项均是在资产负债表日并不存在，在资产负债表日后发生的重大事项，都属于资产负债表日后事项中的非调整事项。

10．下列交易中，不属于非货币性资产交换的有(  )。

A．以100万元应收票据换取生产用设备 B．以持有的一项土地使用权换取一幢生产用厂房 C．以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资 D．以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

正确答案:ACD　解题思路：应收票据和持有至到期的公司债券均属于货币性资产，选项A和C不属于非货币性资产交换；50÷100=50％大于25％，因此选项D不属于非货币性资产交换。

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

11．在采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权的比例计算应分得的利润或现金股利，确认投资收益，并调整长期股权投资账面价值。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：采用权益法核算的情况下，投资企业应于被投资单位宣告分派利润或现金股利时，按持有表决权比例计算应分得的利润或现金股利，借记"应收股利"科目，贷记"长期股权投资-损益调整"科目，所以不确认投资收益，但要冲减长期股权投资账面价值。

12．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额也不应当转回。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益。应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。

13．企业接受外币资本投资，应按合同约定汇率将外币金额折算为记账本位币记人"实收资本"账户，按收款当日即期汇率折算的金额记入"银行存款"账户，差额记人"资本公积"。(  )。

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：应按收款当日即期汇率将外币金额折算为记账本位币记入"实收资本"账户，不产生外币资本折算差额。

14．在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

15．境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，不属于境外经营。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，采用不同于企业记账本位币的，也视同境外经营。

四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

16．甲公司于2010年1月设立，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。该公司2010年利润总额为5000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下： (1)2010年4月1日至7月1日，甲公司研究开发一项专利技术，共发生研究开发支出600万元，其中符合资本化条件的开发支出共计400万元。7月1日，该专利技术达到预定用途，会计和税法均采用直线法按10年摊销，预计净残值为0。假定税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。 (2)甲公司为黄河公司提供一项债务担保，2010年12月31日确认预计负债200万元。假定税法规定，企业为其他单位担保发生的担保支出不得计入应纳税所得额。 (3)2010年1月1日，以1022．35万元自征券市场购入当日发行的一项三年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000万元，票面年利率为5％，实际年利率为4％，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。 (4)2010年12月31日，甲公司对大海公司长期股权投资按权益法核算确认的投资收益为200万元，该项投资于2010年3月1日取得，取得时成本为2000万元(税法认定的取得成本也为2000万元)，该项长期股权投资2010年持有期间除确认投资收益外，未发生其他增减变动事项。假定甲公司和大海公司适用的所得税税率相同。甲公司没有出售该长期股权投资的计划。 (5)2010年3月20日，甲公司外购一幢写字楼并立即对外出租形成投资性房地产，该写字楼取得时成本为4800万元，甲公司采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月31日，该写字楼的公允价值为5000万元。假定税法规定，该写字楼应采用年限平均法、按20年计提折旧，不考虑净残值。 (6)2010年5月，甲公司自公开市场购入W公司股票，作为可供出售金融资产核算，取得成本为500万元；2010年12月31日该股票公允价值为520万元，公允价值相对账面价值的变动已计入所有者权益，持有期间股票未进行分配。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额。 (7)2010年3月1日，甲公司向高级管理人员授予现金股票增值权，2010年12月31日此项确认的应付职工薪酬余额为200万元。税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。 其他相关资料： (1)假定预期末来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。 (2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。 (3)除上述事项外，甲公司没有发生其他纳税调整事项。 要求： (1)计算甲公司上述交易或事项中资产、负债在2010年12月31日所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。 (2)计算甲公司2010年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。 (3)编制甲公司2010年确认所得税费用的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1) ①无形资产账面价值=400-00÷10×6／12=380(万元)；无形资产计税基础=380×150％=570(万元)无形资产形成的可抵扣暂时性差异=570-380=190(万元)此项可抵扣暂时性差异不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 ②预计负债账面价值为200万元；预计负债计税基础=200-0=200(万元)。此项不产生暂时性差异。 ③持有至到期投资账面价值=1022．35×(1+4％)=1063．24(万元)；计税基础=1063．24(万元)。此项不产生暂时性差异。 ④长期股权投资账面价值=2000+200=2200(万元)，计税基础2000万元，产生应纳税暂时性差异200万元，因没有出售长期股权投资的计划，此项小确认递延所得税负债。 ⑤投资性房地产的账面价值为5000万元；投资性房地产的计税基础=4800-4800÷20×9／12=4620(万元)。投资性房地产形成的应纳税暂时性差异=5000-4620=380(万元)。 ⑥可供出售金融资产账面价值为520万元；可供出售金融资产计税基础为500万元。可供出售金融资产形成的应纳税暂时性差异=520-500=20(万元)。注：此项产生的暂时性差异对应的递延所得税负债应记人"资本公积?其他资本公积"科目。 ⑦应付职工薪酬账面价值为200万元；应付职工薪酬计税基础＝200-200＝0。应付职工薪酬产生可抵扣暂时性差异为200万元。 (2) ①应纳税所得额＝500-(600-400)×50％-400÷10×6/12×50％+200-1022.35×4％-200-380+200=4669.11(万元)。 ②应交所得税＝4669.11×25％＝1167.28(万元) 递延所得税 ③递延所得税资产＝200×25％＝50(万元) 递延所得税负债＝(380+20)×25％＝100(万元) 递延所得税＝100-50＝50(万元) ④所得税费用=1167．28+380×25％-200×25％=1212．28(万元) (3)分录： 借：所得税费用1212．28 递延所得税资产50 资本公积-其他资本公积5 贷：应交税费-应交所得税1167．28 递延所得税负债100

17．甲公司2010年度与投资相关的交易或事项如下： (1)2010年1月1日，从市场上购入2000万股乙公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元，购入时另支付相关税费30万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日，乙公司股票的市场价格为每股9元。 (2)2010年1月1日，购入丙公司当日按面值发行的三年期，分期付息到期还本的债券1000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6％，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为998万元。 (3)2010年1月1日，购入丁公司发行的认股权证100万份，成本100万元，每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份0．6元。 (4)2010年2月1日取得戊上市公司100万股股份，成本为1500万元，对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2010年2月1日起限售期为3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份于2010年12月31日的市场价格为1400万元。甲公司管理层判断，庚上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。 假定： (1)不考虑所得税的影响； (2)不需编制结转损益的会计分录。 要求： (1)判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别，并说明理由； (2)编制对乙公司投资2010年度有关业务的会计分录； (3)编制对丙公司投资2010年度有关业务的会计分录； (4)编制对丁公司投资2010年度有关业务的会计分录； (5)编制对戊公司投资2010年度有关业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

正确答案: (1) ①对乙公司投资，应该划分为交易性金融资产。理由：不具有控制、共同控制或重大影响，公允价值能够可靠计量，且随时准备出售。 ②对丙公司投资应划分为持有至到期投资。理由：甲公司将债券计划持有至到期。 ③对丁公司的认股权证，应划分为交易性金融资产。理由：属于衍生金融工具。 ④对戊公司的投资，应划分为可供出售金融资产。理由：因不具有控制、共同控制或重大影响，取得时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时限售期为3年。 (2) 借：交易性金融资产-成本16000 投资收益30 贷：银行存款16030 借：交易性金融资产-公允价值变动2000 贷：公允价值变动损益2000 (3) 借：持有至到期投资-成本1000 贷：银行存款1000 借：应收利息60 贷：投资收益　60 借：银行存款60 贷：应收利息60 (4) 借：交易性金融资产-成本　100 贷：银行存款　100 借：公允价值变动损益　40 贷：交易性金融资产-公允价值变动　40 (5) 借：可供出售金融资产-成本　1500 贷：银行存款　　1500 借：资本公积-其他资本公积　100 贷：可供出售金融资产-公允价值变动　100

五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

18．甲公司为上市公司，主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25％，预计未来有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外，甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础，且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。2010年度，甲公司相关业务如下： (1)甲公司2010年发生了950万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15％的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2010年实现销售收入5000万元。对此项业务，甲公司2010年12月31日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2010年发生研究开发支出共计500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出120万元，开发阶段符合资本化条件的支出280万元，甲公司当期摊销无形资产10万元。对此项业务，甲公司2010年12月31日确认递延所得税资产33．75万元。 (3)2010年12月31日，甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元，累计折旧为2300万元，此前未计提减值准备，可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。 对此项业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下： ①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2010年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江公司(系上市公司)股票20000万股，并准备长期持有，每股购入价10元，另支付相关税费600万元，占长江公司股份的20％，能够对长江公司施加重大影响。2010年1月2日，长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相等。长江公司2010年实现净利润5000万元，未分派现金股利，无其他所有者权益变动：2010年12月31日，长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算。假定甲公司和长江公司所采用的会计政策相同。对此项业务，2010年12月31日．甲公司会计处理如下： ①确认可供出售金融资产300000万元。 ②确认资本公积74550万元。 ③确认递延所得税负债24850万元。 (5)2010年12月31日，甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2010年7月15日购入，入账价值为1200万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。2010年第四季度以来，市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术，甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品，没有对外出售。对此项业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下： ①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元，账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额，没有确认递延所得税资产。 (6)2010年12月10日，甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元，已计提折旧2000万元(含2010年12月计提的折旧额)，出租时公允价值为，12000万元，2010年12月31日，该写字楼的公允价值为12200万元。对此项业务，2010年12月31日，甲公司会计处理如下： ①确认投资性房地产12200万元。 ②确认公允价值变动损益4200万元。 ③确认递延所得税负债1050万元，确认所得税费用1050万元。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)不正确。 正确的会计处理：超标的广告费支出允许向以后年度结转税前扣除，虽然无账面价值，但有计税基础，符合确认递延所得税的条件，应确认递延所得税资产50万元[(950-5000×15％)×25％]，所得税费用50万元。 (2)不正确。 正确的会计处理：甲公司2010年12月31日无形资产的账面价值=280-10=270(万元),计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异135万元，但不符合确认递延所得税资产的条件，不能确认递延所得税资产。 (3)①正确。 理由：因为固定资产发生永久性损害但尚未处置，所以应全额计提减值准备。 ②不正确。 正确的会计处理：E生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定，所以固定资产的账面价值为零，计税基础为700万元，产生呵抵扣暂时性差异金额700万元，应确认递延所得税资产175万元和所得税费用175万元。 事项(4)中的①、②和③均不正确。正确的会计处理：因能够对长江公司施加重大影响，应作为长期股权投资核算，不能作为可供出售金融资产核算。该长期股权投资采用权益法核算，应确认长期股权投资201600万元(200600+1000)，投资收益1000万元。 (5) ①不正确。正确的会计处理：无形资产当月增加，当月摊销。所以无形资产摊销额=1200÷5×6／12=120(万元)，账面价值=1200-120=1080(万元)。 ②不正确。正确的会计处理：应计提减值准备=1080-00=480(万元)。 ③不正确。正确的做法：应确认递延所得税资产=480×25％=120(万元)。 (6) ①正确。理由：投资性房地产期末应按公允价值计量。 ②不正确=正确的做法：应确认公允价值变动损益=12200-12000=200(万元)。 ③不正确。正确的做法：出租日投资性房地产的公允价值大于其账面价值的差额应记人"资本公积-其他资本公积"科目，由此确认的递延所得税负债也应记入"资本公积-其他资本公积"科目。应确认递延所得税负债=[12200-(10000-2000)]×25％=1050(万元)，应确认所得税费用=200×25％=50(万元)，应冲减资本公积=[12000-(10000-2000)]×25％=1000(万元)。

19．东方股份有限公司(以下简称东方公司)，适用的增值税税率为17％，销售价格中均不含增值税税额，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％(假定不考虑增值税和所得税以外的其他相关税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)。2010年度的财务报告于2011年4月30日批准报出。该公司2010年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为8000万元。该公司2010年和2011年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下： (1)2010年11月25日，东方公司与W企业签订销售合同。合同规定，东方公司向W企业销售D电子设备10台，每台销售价格为100万元，每台销售成本为80万元。11月28日，东方公司又与W企业就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，东方公司应在2011年3月31日前以每台102万元的价格，将D电子设备全部购回。东方公司已于2010年12月1日发出D电子设备并收到销售价款。东方公司的会计处理如下： 借：银行存款1170 贷：主营业务收入1000 应交税费-应交增值税(销项税额)170 借：主营业务成本800 贷：库存商品800 (2)2010年3月10日，东方公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责东方公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为150万元，东方公司已于2010年3月20日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2010年5月1日见诸于媒体。东方公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的150万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。 (3)2010年10月18日，东方公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为200万元。东方公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的40％，发生设计费用50万元；按当时的进度估计，2011年3月30日将全部完工，预计将再发生费用75万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用200万元。东方公司在2010年将收到的200万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。 (4)东方公司自2008年起设立专门机构研究和开发一项新技术用于某一种新产品。2008年度和2009年度分别发生研究开发费用100万元和200万元，均记入"研发支出一研究与开发费用"科目。新产品于2010年1月1日研制成功并于当月正式投产。东方公司预计该新产品可在市场上销售5年，因此将该项研究与开发费用自2010年1月起分5年平均分期摊入产品成本。2008年研究开发费用100万元中有40万元属于研究费用，60万元属于开发费用并符合无形资产的确认条件。假定2010年年底已生产的产品均以出售。 (5)2011年3月5日，东方公司董事会提议发放现金股利300万元，2010年年报对外报出前，东方公司尚未召开股东大会审议董事会提出的议案。对董事会提议发放的现金股利，东方公司在2010年年报中未确认一项负债。 (6)2010年1月1日东方公司对西方公司进行长期股权投资，占西方公司有表决权资本的10％，对西方公司不具有重大影响。2011年2月1日，东方公司对西方公司追加投资，占西方公司的股权比例提高到 30％，由此东方公司能够对西方公司的财务和经营政策施加重大影响。对西方公司增加投资后，东方公司由成本法改按权益法核算该股权投资，并追溯调整了2010年年报相关项目的金额，此项使2010年利润表中的投资收益增加了100万元。 (7)东方公司2010年2月1日向北方公司投出一台设备，从而持有北方公司5％的股份。投出时该设备的原价为2000万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元，双方协商价为1900万元，投出设备应交的增值税为323万元。东方公司的会计处理如下： 借：固定资产清理1750 累计折旧200 固定资产减值准备50 贷：固定资产2000 借：长期股权投资-北方公司2223 贷：固定资产清理1750 应交税费-应交增值税(销项税额)323 资本公积150 (8)东方公司2008年12月10日购入一台设备投入行政管理部门使用，该设备原价为1000万元，预计使用年限为10年，无残值，采用年限平均法计提折旧。2010年12月31日该设备的公允价值减去处置费用后的净额为750万元，持有该设备的预计未来现金流量现值为780万元。该设备2010年12月31日前未计提减值准备。东方公司2010年12月31日该设备计提减值准备的会计处理如下： 借：资产减值损失50 贷：固定资产减值准备50 (9)东方公司销售一批商品给戊公司，价款600万元(含增值税)。按双方协议规定，款项应于2010年3月20日之前付清。由于戊公司连年亏损，资金周转发生困难，不能在规定的时间内偿付东方公司。经协商，于2010年3月20日进行债务重组。重组协议如下：戊公司用一批产品抵偿所欠东方公司的债务，该批产品的成本为300万元，发票上注明的售价为400万元(与公允价值相等)，增值税税额为68万元。假定东方公司为债权计提的坏账准备为50万元。 东方公司债务重组目的会计处理如下： 借：库存商品482 应交税费-应交增值税(进项税额)68 坏账准备50 贷：应收账款600 (10)2010年1月10日，东方公司取得一项使用寿命不确定的无形资产200万元，该无形资产2010年12月31日的可收回金额为220万元。东方公司对该项无形资产按10年采用直线法摊销，2010年摊销了20万元。 要求： (1)根据会计准则规定，说明东方公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的[只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确或事项(1)处理不正确。 (2)对上述交易和事项不正确的会计处理，简要说明不正确的理由和正确的会计处理。 (3)如因上述交易和事项影响2010年度利润总额的，请重新计算该公司2010年度的利润总额，并列出计算过程。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)事项(5)处理正确。事项(1)、(2)、(3)、(4)、(6)、(7)、(8)、(9)和(10)处理不正确。 (2)事项(1)属于售后回购业务，按会计制度规定不能确认收入。正确的做法不能确认收入和结转销售成本，在2010年应确认财务费用5万元[(102-100)×10÷4×1]。 事项(2)根据"宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出观于公众面前时确认收入"的规定，东方公司应将150万元的广告费全部计入2010年销售费用。 事项(3)属于提供劳务合同相关的收入确认。该公司在2010年只完成合同规定的设计工作量的40％，60％的工作量将在2011年完成，该公司应按已完成合同的40％的工作量确认劳务合同收入和结转劳务合同成本。 事项(4)按照《企业会计准则-无形资产》规定，东方公司应将2008年度研发费中40万元的研究费用计入当期管理费用，不应计入无形资产成本。2010年不应摊销该部分研究费用。 事项(6)此项不属于资产负债表日后调整事项，不能追溯调整2010年年报相关项目的金额。 事项(7)不应确认资本公积，应确认营业外收入150万元。 事项(8)固定资产2010年12月31日的可收回金额为780万元，其账面净值：1000-1000÷10×2=800(万元)，应计提减值准备20万元。 事项(9)东方公司应按所接受商品的售价作为库存商品的成本，正确的会计处理如下： 借：库存商品400 应交税费-应交增值税(进项税额)68 坏账准备50 营业外支出82 贷：应收账款600 事项(10)使用寿命不确定的无形资产不能摊销，期末可能计提减值准备，该项无形资产期末的可收回金额大于其账面价值，所以不能计提减值准备。 (3)事项(1)应调减利润总额=(1000-800)+5=205(万元)。 事项(2)应调减利润总额=150-150÷2×8／12=100(万元)。 事项(3)应调减利润总额=200×60％=120(万元)。 事项(4)应调增利润总额=40÷5=8(万元)。 事项(6)应调减利润总额100万元。 事项(7)应凋增利润总额150万元。 事项(8)应调增利润总额30万元。 事项(9)应调减利润总额82万元。 事项(10)应调增利润总额20万元。该公司2010年利润总额=8000-205-100-120+8-100+150+30-82+20＝7601(万元)。