中级会计职称考试《中级会计实务》竞赛试题B卷（15-16章）多项选择题
发布时间：2014-02-22 共1页
二、多项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，填到括号内。多选、少选、错选、不选均不得分）
1、关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ ）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限
B.确认递延所得税负债一定会增加利润表中的所得税费用
C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核
D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，企业确认的递延所得税负债可能计入所有者权益中，不一定影响所得税费用。
2、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。
3、下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（ ）。
A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
【正确答案】：BD
【答案解析】：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。
4、下列有关外币折算的会计处理方法正确的有（ ）。
A.外币是指企业记账本位币以外的货币
B.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额
C.企业处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入其他资本公积
D.企业变更记账本位币时，应当采用变更当日的即期汇率将资产、负债项目折算为变更后的记账本位币，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算
【正确答案】：AB
【答案解析】：选项C，企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益；选项D，有关记账本位币变更的处理，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。
5、在对外币报表折算时，应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目有（ ）。
A.固定资产
B.长期股权投资
C.长期借款
D.资本公积
【正确答案】：ABC
【答案解析】：资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，资本公积应当按照交易发生时的即期汇率折算。
6、母公司含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表时，应分别以下（ ）原则编制抵销分录。
A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”
B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额计入“外币报表折算差额”
C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则处理
D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用
【正确答案】：ABC
【答案解析】：
7、下列各项中，不需要按照期末当日即期汇率进行折算的有（ ）。
A.实收资本
B.资本公积
C.应收账款
D.交易性金融资产
【正确答案】：AB
【答案解析】：实收资本和资本公积属于历史成本计量的非货币性项目，不需要改变其入账时的记账本位币金额，即不需要按照期末当日即期汇率折算。应收账款属于货币性项目，应按照期末当日的即期汇率折算。交易性金融资产属于以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率（这里是期末的即期汇率）折算。
8、以下关于外币折算的说法中，正确的有（ ）。
A.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额
B.投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算
C.以外币计量的交易性金融资产，由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”
D.可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益
【正确答案】：ACD
【答案解析】：投资者以外币投入的资本，应按交易发生日的即期汇率折算。利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。
9、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（ ）。
A.接受投入的外币资本折算差额
B.买入外汇时发生的折算差额
C.卖出外汇时发生的折算差额
D.外币会计报表折算的差额
【正确答案】：BC
【答案解析】：接受外币资本投资时不会产生折算差额；买卖外汇时发生的折算差额和期末应收账款科目的折算差额可计入当期损益；外币会计报表折算的差额直接在资产负债表所有者权益中单设项目反映。所以此题正确选项为BC。
10、下列关于记账本位币选择和变更的说法中，正确的有（ ）。
A.我国企业选择以人民币以外的货币作为记账本位币的，在编制财务报表时应折算为人民币
B.记账本位币的选择应随着企业经营所处的主要经济环境的改变而改变
C.只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币
D.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币
【正确答案】：ACD
【答案解析】：只有当企业所处的主要经济环境发生重大变化时，企业才可以变更记账本位币，所以选项B不正确。
11、企业因下列事项所确认的递延所得税，应计入利润表所得税费用的有（ ）。
A.期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，产生的应纳税暂时性差异
B.非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异
C.计提资产减值准备产生的暂时性差异
D.期末按公允价值调增投资性房地产的金额，产生的应纳税暂时性差异
【正确答案】：CD
【答案解析】：选项A，根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的所得税费用。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税负债也应调整资本公积；选项B，非同一控制下的合并中，被投资企业可辨认资产、负债公允价值与账面价值不同所产生的暂时性差异应该调整商誉，不调整所得税费用。
12、A公司2009年发生了4 000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2009年实现销售收入20 000万元,会计利润为10 000万元。A公司所得税税率为25％，不考虑其他纳税调整。A公司2009年末应确认（ ）。
A.递延所得税负债250万元
B.应交所得税2 750万元
C.所得税费用2 500万元
D.递延所得税资产250万元
【正确答案】：BCD
【答案解析】：因当期发生的销售费用超过当期税前扣除标准的部分可以结转至以后年度税前扣除，会减少未来期间应纳税所得额，属于产生暂时性差异的特殊项目，其在2009年末账面价值＝0，计税基础＝4 000－20 000×15％＝1 000（万元），差额属于可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产＝1 000×25％＝250（万元）；应交所得税＝（10 000＋1 000）×25％＝2 750（万元）；所得税费用＝2 750－250＝2 500（万元）。
13、下列项目中产生的递延所得税资产，应计入所得税费用的有（ ）。
A.弥补亏损
B.可供出售金融资产期末公允价值小于其初始入账金额
C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异
D.交易性金融资产期末公允价值小于其初始入账金额
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B，应调整资本公积；选项C，应调整合并中产生的商誉。
14、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
A.本期计提固定资产减值准备
B.本期转回存货跌价准备
C.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额
D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项AC，一般会导致资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的增加；选项B，转回存货跌价准备会使资产账面价值恢复，从而转回可抵扣暂时性差异，并引起“递延所得税资产”的减少；选项D，实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债，从而转回可抵扣暂时性差异，会引起“递延所得税资产”的减少。
15、下列项目中，应确认递延所得税负债的有（ ）。
A.可在未来5年内税前补亏的未弥补亏损
B.交易性金融资产账面价值大于其计税基础
C.预付账款账面价值大于其计税基础
D.预收账款账面价值大于其计税基础
【正确答案】：BC
【【答案解析】：
16、下列项目中，不应确认递延所得税负债的有（ ）。
A.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来能够转回
B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回
C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回
D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异
【正确答案】：BD
【答案解析】：企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择BD。
17、下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
【正确答案】：ABC
【答案解析】：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。
18、下列交易或事项中，一般不产生暂时性差异的有（ ）。
A.企业当期发生2 000万元广告费支出，发生时应作为销售费用计入当期损益
B.企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1 000万元
C.企业自行研发新产品所形成的无形资产
D.税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认预收账款500万元
【正确答案】：BD
【答案解析】：选项A，企业发生的符合条件的广告费支出，除另有规定外，不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除，超出部分准予在以后纳税年度结转扣除，因此超出部分很可能形成暂时性差异。选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除，因此其账面价值等于计税基础，一般不形成暂时性差异；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期的应纳税所得额。
19、下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A.资产的计税基础，即在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
B.资产的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
C.负债的计税基础，即在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额
D.负债的计税基础，即账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额
【正确答案】：AD
【答案解析】：
20、下列有关计税基础的表述中，正确的有（ ）。
A.资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额
B.资产的计税基础＝资产的账面价值－以前期间已税前列支的金额
C.负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额
D.负债的计税基础＝账面价值－以前期间已税前列支的金额
【正确答案】：AC
【答案解析】：资产的计税基础＝资产未来可税前列支的金额，某一资产负债表日资产的计税基础＝资产的成本－以前期间已税前列支的金额；负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额。
