1、一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（　）万元。  

　　A.100　 

　　B.30　 

　　C.70　 

　　D.0  

　　【正确答案】：C 

　　【答案解析】：对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同，因此该设备的账面价值70万元在未来期间均可以税前扣除，所以计税基础即为70万元。  

　　2、甲公司于2009年末以200万元取得一项固定资产并投入使用，采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用寿命为20年，预计净残值为0。2010年末该项固定资产的可收回金额为120万元。税法规定，该项固定资产应按照20年采用直线法计提折旧，预计净残值为0。不考虑其他因素，则2010年末该项固定资产的计税基础为（　）万元。  

　　A.0　 

　　B.300　 

　　C.200　 

　　D.190  

　　【正确答案】：D 

　　【答案解析】：2010年末该项固定资产的计税基础＝200－200/20＝190（万元）。  

　　3、甲公司2010年12月31日“预计负债－－产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2011年实际发生产品质量保证费用30万元，2011年12月31日预提产品质量保证费用40万元，税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除,。不考虑其他因素，则2011年12月31日该项负债的计税基础为（　）万元。  

　　A.0  

　　B.30  

　　C.50  

　　D.40  

　　【正确答案】：A 

　　【答案解析】：税法规定因产品质量保证而计提的预计负债，可在实际发生时税前扣除，则计税基础＝账面价值（50－30＋40）－可从未来经济利益中扣除的金额（50－30＋40）＝0。  

　　4、甲公司2009年末存货账面余额800万元，已提存货跌价准备100万元，假定税法规定，已提存货跌价准备在转变为实质性损失前不得税前扣除。则产生的暂时性差异为（　）。  

　　A.应纳税暂时性差异700万元  

　　B.可抵扣暂时性差异700万元  

　　C.应纳税暂时性差异100万元  

　　D.可抵扣暂时性差异100万元  

　　【正确答案】：D 

　　【答案解析】：资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。该存货项目账面价值700万元＜计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。   

　　5、某公司2007年利润总额为1 000万元，适用的所得税税率为33％，根据2007年颁布的企业所得税税法，自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25％。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（1）当期计提存货跌价准备80万元；（2）年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为（ ）万元。  

　　A.323.2  

　　B.343.2  

　　C.333.2  

　　D.363.2  

　　【正确答案】：A 

　　【答案解析】：本题考核所得税费用的计算。应交所得税＝（1 000＋80－40）×33％＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25％＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25％＝50（万元），同时计入资本公积借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。  

　　6、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　）万元。  

　　A.3.3　 

　　B.2.5　 

　　C.1.25　 

　　D.1.65  

　　【正确答案】：B 

　　【答案解析】：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额（10万元）与这些暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。   

　　7、企业持有的某项可供出售金融资产，成本为200万元，会计期末，其公允价值为240万元，该企业适用的所得税税率为25％。期末该业务对所得税费用的影响额为（　）万元。  

　　A.60　 

　　B.8　 

　　C.50　 

　　D.0  

　　【正确答案】：D 

　　【答案解析】：可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其它资本公积），因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。   

　　8、递延所得税资产一般应在资产负债表中（　）项目列报。  

　　A.流动资产  

　　B.非流动资产  

　　C.所有者权益  

　　D.不需要在报表中列报  

　　【正确答案】：B 

　　【答案解析】：  

　　9、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（　）。  

　　A.接受投资收到的外币  

　　B.购入原材料应支付的外币  

　　C.取得借款收到的外币  

　　D.销售商品应收取的外币  

　　【正确答案】：A 

　　【答案解析】：企业收到的投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。  

　　10、下列各项中，不允许使用即期汇率的近似汇率折算的是（　）。  

　　A.取得的外币借款　 

　　B.以外币购入的原材料  

　　C.接受投资收到的外币　 

　　D.销售商品收到的外币  

　　【正确答案】：C 

　　【答案解析】：企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

　11、企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用（　）折算。  

　　A.资产负债表日的汇率　 

　　B.交易日即期汇率  

　　C.合同约定汇率　 

　　D.收到外币款项当月月初的汇率  

　　【正确答案】：B 

　　【答案解析】：企业收到投资者投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而应采用交易日即期汇率折算。  

　　12、下列说法中正确的是（　）。  

　　A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化 

　　B.企业记账本位币一经确定，不得变更  

　　C.企业的记账本位币一定是人民币  

　　D.企业编报财务报表的货币可以按照人民币以外的币种来反映  

　　【正确答案】：A 

　　【答案解析】：企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。  

　　13、甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，2010年以前适用的所得税税率为15％，从2010年1月1日起适用的所得税税率改为25％。2010年年初库存商品的账面余额为40万元，已提存货跌价准备5万元。2010年末库存商品的账面余额为50万元，补提存货跌价准备5万元。假定无其他纳税调整事项，则2010年末“递延所得税资产”的期末余额为（　）万元。  

　　A.3.3　 

　　B.2.5　 

　　C.1.25　 

　　D.1.65  

　　【正确答案】：B 

　　【答案解析】：本题要求计算期末递延所得税资产的余额，按照期末的暂时性差异余额（10万元）与这些暂时性差异转回期间（2010年及以后）适用的税率25％确认当期期末递延所得税应有余额即可。所以2010年末“递延所得税资产”的余额为：10×25％＝2.5（万元）。  

　　14、2010年12月31日，某企业一项可供出售金融资产的计税基础为480万元，账面价值为500万元。该企业适用的所得税税率为25％。则该企业应做的会计处理为（　）。  

　　A.借：递延所得税资产 5 

　　　　　贷：所得税费用 5  

　　B.借：递延所得税资产 5 

　　　　　贷：资本公积－－其他资本公积 5  

　　C.借：所得税费用 5 

　　　　　贷：递延所得税负债 5  

　　D.借：资本公积――其他资本公积 5 

　　　　　贷：递延所得税负债 5  

　　【正确答案】：D 

　　【答案解析】：可供出售金融资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的应纳税暂时性差异，相应的递延所得税负债应计入所有者权益，所以对应调整所有者权益（资本公积——其他资本公积）科目。  

　　15、所得税采用资产负债表债务法核算，其暂时性差异是指（　）。  

　　A.资产、负债的账面价值与其公允价值之间的差额  

　　B.资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额  

　　C.资产、负债的公允价值与计税基础之间的差额  

　　D.仅仅是资产的账面价值与计税基础之间的差额  

　　【正确答案】：B 

　　【答案解析】：暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，因此选项B符合题意。  

　　16、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（　）。  

　　A.计提产品保修费用确认的预计负债  

　　B.会计上计提的坏账准备  

　　C.本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值  

　　D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备  

　　【正确答案】：C 

　　【答案解析】：选项C，税法不认可可供出售金融资产持有期间的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。 

　　17、甲公司2010年初“预计负债”账面余额为200万元（预提的产品保修费用），“递延所得税资产” 账面余额为66万元。2010年产品销售收入为5 000万元，按照销售收入2％的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2010年未发生产品保修费用。2010年适用的所得税税率为33％，预计2011年所得税税率为25％。则2010年12月31日递延所得税资产的发生额为（　）万元。  

　　A.66  

　　B.33  

　　C.99  

　　D.9  

　　【正确答案】：D 

　　【答案解析】：2010年计提产品保修费用＝5 000×2％＝100（万元）；2010年末预计负债的账面价值＝300万元；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300 万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝300×25％－66＝9（万元）。  

　　18、下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是（　）。  

　　A.计提产品保修费用确认的预计负债　 

　　B.会计上计提的坏账准备　 

　　C.对于某固定资产，税法规定按照双倍余额递减法计提折旧，而会计采用直线法计提折旧　 

　　D.成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备  

　　【正确答案】：C 

　　【答案解析】：选项C，税法规定可以采用加速折旧法，而会计采用直线法，在此固定资产使用期前期，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，后期应纳税暂时性差异逐渐转回，不会产生可抵扣暂时性差异。  

　　19、2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2015年12月31日之前行使完毕。B公司2011年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额。2011年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为（ ）万元。  

　　A.500  

　　B.0  

　　C.50  

　　D.－500  

　　【正确答案】：B 

　　【答案解析】：应付职工薪酬的计税基础＝500－500＝0。  

　　20、国内甲企业主要从事某化妆品的销售，该企业20％的销售收入源自出口，出口货物采用美元计价和结算；从法国进口所需原材料的25％，进口原材料以欧元计价和结算。不考虑其他因素，则该企业的记账本位币为（ ）。  

　　A.美元  

　　B.欧元  

　　C.人民币  

　　D.美元和欧元  

　　【正确答案】：C 

　　【答案解析】：从上述资料可以看出，该企业主要以人民币作为主要的计价和结算货币，因此应该采用人民币作为记账本位币。