2012年中级会计实务全真预测试卷（六）
发布时间：2014-02-22 共1页
中级会计实务全真预测试卷（六）
| 一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分) |
| 1．在长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，应当确认投资收益的是( )。 |
| 正确答案:A 解题思路：被投资企业实现净利润，投资企业应按持股比例计算的份额增加长期股权投资和投资收益。 |
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| 2．甲公司为筹建一厂房于2009年年初借入专门借款1000万元，年利率为9%，期限为3年，每年末付息，到期还本。工程于2008年4月1日开工，8月1日因洪灾停工，直至12月1日才重新开工，当年工程支出情况为：4月1日支出300万元；6月1日支出200万元；7月1日支出50万元；12月1日支出100万元。甲公司将闲置资金用于基金投资，月收益率为8‰，则甲公司当年专门借款利息费用资本化额为( )万元。 |
| 正确答案:A 解题思路：甲公司专门借款利息费用资本化计算过程如下：(1)开始资本化日期为2009年4月1日；(2)闲置资金在2009年工程期内创造的投资收益=700×8‰×2+500×8‰×1+450×8‰×1+350×8‰×1=21.6（万元）；(3)闲置资金在2008年工程期内产生的利息费用总额=1000×9‰×5÷12=37.5（万元）；(4)当年专门借款利息费用资本化额=37.5-21.6=15.9（万元）。 |
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| 3．企业生产车间使用的固定资产发生的下列支出中，一般应直接计入当期损溢的是( )。 |
| 正确答案:D 解题思路：生产车间的固定资产的大修理费用和日常修理费用，应当在发生时计入当期管理费用，不得采用预提或待摊的方式处理；固定资产发生的装修费用，如果满足固定资产的确认条件，装修费用应当计入固定资产的账面价值，并在"固定资产"科目下单设"固定资产装修"明细科目进行核实，采用合理的方法单设计提折旧。 |
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| 4．甲公司欠乙公司600万元贷款，到期日为2010年10月30日。甲公司因财务困难，经协商与2010年11月15日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值550万元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2010年11月20日，乙公司收到该商品并验收入库，2010年11月22日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为( )。 |
| 正确答案:D 解题思路：对即债务重组，以债务解除手续日期为债务重组日。 |
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| 5．在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 |
| 正确答案:C 解题思路：委托方应在收到受托方开具代销清单时确认收入。 |
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| 二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) |
| 6．下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有( )。 |
| 正确答案:BCD 解题思路：选项A，属于可抵扣暂时性差异。 |
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| 7．下列业务事项中，可引起资产、负债同时变化的有( )。 |
| 正确答案:AD 解题思路：计提短期借款利息和宣告分配现金股利引起负债和所有者权益同时发生变化。 |
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| 8．甲公司于2010年1月1日动工兴建一栋写字楼自用，在该写字楼建造过程中发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。 |
| 正确答案:ABC 解题思路：计提建设工人工资和职工福利费并未发生资产支出。 |
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| 9．下列属于投资性房地产特征的是( )。 |
| 正确答案:CD 解题思路：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。 |
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| 10．下列项目中，应计入存货成本的有( )。 |
| 正确答案:AD 解题思路：商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本。 |
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| 三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分) |
| 11．对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命确定的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。( ) |
| 正确答案:B 解题思路：无论无形资产的使用寿命是否确定，都需要在期末进行减值测试。 |
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| 12．将债务转为资本的债务重组中债务人应将股份的公允价值总额与股本之间的差额确认为投资收益。( ) |
| 正确答案:B 解题思路：将债务转为股本或资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资成本。 |
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| 13．采用分期分期收款方式销售商品时，应按每期收到款项的数额，在收款日确认销售收入的实现，并按全部销售成本与全部销售收入的比率，计算结转当期销售成本。( ) |
| 正确答案:B 解题思路：在分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期和金额分别确认收入。同时，按商品全部销售成本与全部销售收入的比率计算出本期应结转的销售成本。 |
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| 14．企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的成本。( ) |
| 正确答案:B 解题思路：企业采用加权平均法计量发出存货的成本应等于月末结存存货的单位成本。 |
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| 15．企业的固定资产预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值计入固定资产成本，并确认为预计负债。．( ) |
| 正确答案:B 解题思路：一般工商企业的固定资产预计清理费用不等于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。 |
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| 四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述) |
| 16．甲房地产公司于2008年1月1日将一土地使用权对外出租并采用公允价值计量，租期3年，每年年末收取租金130万元，出租时，该土地使用权账面价值为3700万元，累计摊销740万元，已提减值准备360万元，剩余土地使用年限还有40年，出租日的公允价值为3200万元。2008年12月31日，该土地使用权的公允价值为3140万元，2009年12月31日，该土地使用权的公允价值为3090万元，2010年12月31日，该土地使用权的公允价值为3110万元，企业适用营业税率5%。三年后，甲公司将使用权收回，对外转让，收到3000万元存入银行。 要求： (1)编制甲公司投资性房地产初始计量及租金收入的会计分录。 (2)编制2008年、2009年、2010年三年的公允价值变动损溢分录。 (3)编制投资性房地产处置的会计分录。 |
| 正确答案: (1)借：投资性房地产--成本3200 累计摊销740 无形资产减值准备360 贷：无形资产3700 资本公积600 租金收入 借：银行存款130 贷：其他业务收入130 借：营业税金及附加6.5 贷：应交税费--应交营业税6.5(2) 借：公允价值变动损溢60 贷：投资性房地产--公允价值变动60 借：公允价值变动损溢50 贷：投资性房地产--公允价值变动50 借：投资性房地产--公允价值变动20 贷：公允价值变动损溢20 (3)借：银行存款3000 贷：其他业务收入3000 借：营业税金及附加150 贷：应交税费--应交营业税150 借：资本公积600 贷：其他业务成本600 借：其他业务成本90 贷：公允价值变动损溢90 借：其他业务成本2300 投资性房地产--公允价值变动90 贷：投资性房地产--成本3200 |
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| 17．甲公司为上市公司。2008年1月1日，公司向其中层人员每人授予1万股的股份期权，这些人员从2008年1月1日起必须在公司连续服务3年，服务期满时才能以每股10元购买1万股甲公司股票，甲公司股票面值为每股1元。公司估计该期权在授予日的公允价值为24元。 2008年年末中层员工共剩余96人，2009年末共有90人，到第2010年年末公司中层员工82人，到期全部行权。 要求： (1)分别计算2008-2010年每年计入当期费用的金额。 (2)编制三年来的与股份支付有关的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示） |
| 正确答案: (1)2008年，当期费用=96×24×1÷3=768(万元) 2009年应确认的费用=90×24×2÷3-768=672（万元） 2010年应确认的费用=82×24-(768+672)=528(万元) (2)①2008年1月1日，授予日不做财务处理。 ②2008年12月31日 借：管理费用768 贷：资本公积--其他资本公积768 ③2009年12月31日 借：管理费用672 贷：资本公积--其他资本公积672 ④2010年12月31日 借：管理费用528 贷：资本公积--其他资本公积528 借：银行存款820 资本公积--其他资本公积1968 贷：股本82 资本公积--股本溢价2706 |
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| 五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述) |
| 18．甲公司为上市公司，主要是从事产品制造。甲公司拥有两项总部资产和三条独立生产线(A、B、C三条生产线)，被认定为三个资产组。2009年年末三个资产组的账面价值分别为2000万元、3000万元、5000万元。三条生产线的使用寿命分别为20年、10年和30年。企业的两项总部资产，一项是办公大楼4400万元，可以按一定标准分摊到资产组，另一项是实验中学2700万元，无法合理分摊。整个企业的现金流量现值为18900万元。 由于三条生产线所生产的产品市场竞争激烈，同类产品更为价廉物美，从而导致产品滞销，开工严重不足，产能大大过剩，使三条生产线出现减值的迹象并于期末进行资产减值测试，2009年末进行减值测试时，生产线的公允价值减去处置费用后的净额难以确定，因此，企业需要通过计算其未来现金流量现在确定资产的可收回金额。假定公司的增量借款利率为15%，认定其为该资产的最低必要报酬率，已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险。 公司管理层批准的财务预算显示：公司将于2011年更新三条生产线的齿轮系统，预计为此发生的资本性支出分别为50万元、40万元、60万元，这一支出可提供资产的运营绩效。 公司财务人员在预计该生产线的未来现金流量现值时产生了争议，争论内容如下： 一种观点认为在预计未来现金流量现值时应考虑2011年进行生产线更新发生的现金流出，按照这种观点预计未来现金流量并15%的折现系数计算的现值分别为300万元、3600万元和9300万元。 另一种观点认为在预计未来现金流量现值时不考虑2011年的更新支出，按照这种观点预计未来现金流量并15%的折现系数计算的现值分别为2900万元、3240万元和8600万元。 要求： 分析说明公司如何选择折现率和预计未来现金流量现值时哪种观点应予以采纳，并通过填写下表分别判断此观点下总部资产和各资产组是否减值，并计算相应的减值损失。  |
| 正确答案: (1)该公司应选择15%作折现率。在预计未来现金流量现值时应采纳第2种观点。 因为企业在预计资产的未来现金流量时应以资产的当前状况为基础，不应考虑与资产改良有关的预计未来现金流量。 (2)  B资产组应负担=360×3000÷3600=300(万元) 总部资产组应负担=360×600÷3600=60(万元) 汇总账面价值，A生产线为2000万元，B生产线为2700万元，C生产线为5000万元，办公楼为4340万元。 包含实验中心，整个企业的账面价值=2000+2700+5000+4340+2700=16740 整个企业现金流量现值为18900，则整个企业不减值，即所有资产不减值。 |
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| 19．甲股份有限公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率17%。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务；商品价格不含增值税额，2009年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下： (1)12月4日，与A公司签订协议，向A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，该协议规定，甲公司应在2010年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元。商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为180万元。 (2)12月14日，与B公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为100万元，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经B公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为60万元，均为修理人员工资。12月31日，鉴于B公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为80万元（含增值税额）。 (3)12月31日，与C公司签订协议销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，商品已发出，款项已收到。该协议规定，该批商品销售价格的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为160万元。 (4)甲公司经营以旧换新新业务，12月31日销售产品2件，单价为5.85万元（含税价格），单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。 要求： 逐项分析，分别编制上述业务的会计分录。 |
| 正确答案: (1)借：银行存款234 贷：其他应付款200 应交税费--应交增值税34 借：发出商品180 贷：库存商品180 借：财务费用4 贷：其他应付款4 (2)借：应收账款80.00 贷：主营业务收入68.38 应交税费--应交增值税11.62 借：劳务成本60 贷：应付职工薪酬60 借：主营业务成本60 贷：劳务成本60 (3)借：银行存款234 贷：主营业务收入160 递延收益40 应交税费--应交增值税34 借：主营业务成本160 贷：库存商品160(4) 借：银行存款11.5 库存商品0.2 贷：主营业务收入10.0 应交税费--应交增值税1.7 借：主营业务成本6 贷：库存商品6财务管理 |
