一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．以下关于非货币性资产交换的描述，正确的是(  )。

A．非货币性资产包括准备持有到期的债券投资 B．换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础 C．非货币性资产交换涉及多项资产的，应按各项换入资产的公允价值和发生的相关税费之和确定各项换入资产的入账价值 D．非货币性资产交换的核算中，应确认非货币性资产交换损溢，通常是换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额

正确答案:B　解题思路：选项A，非货币性资产不包括准备持有到期的债券投资；选项C，非货币性资产交换涉及多项资产的，应先确定换入资产的总成本，然后在各项资产之间进行分配，应先确定换入资产的总成本，然后在各项资产之间进行分配，如果该项交换具有商业实质且换入资产的公允价值能可靠计量的，应按各项换入资产的公允价值占换入资产公允价值总额比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值；选项D，在非货币资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下，才能按公允价值计量，并确认换出资产的处置损溢。

2．资产组的认定的依据是(  )。

A．该资产能否产生现金流入 B．该资产能否独立进行核算 C．该资产组能否产生独立的现金流入 D．该资产组是否能够可靠的计算未来现金流量

正确答案:C　解题思路：资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

3．按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认辞退福利产生的应付职工薪酬并确认为负债，同时全部记入(  )科目。

A．生产成本 B．管理费用 C．制造费用 D．营业外支出

正确答案:B　解题思路：被辞退或者离职的职工已不能再为企业带来经济利益，所以辞退福利全部计入当期费用。不分配计入成本。

4．股份支付授予日是指(  )。

A．股份支付协议获得批准的日期 B．可行权条件得到满足的日期 C．可行权条件得到满足、职工和其他方具有从企业取得权益工具或现金的权利日期 D．职工和其他方行使权利、获取现金或权益工具的日期

正确答案:A　解题思路：授予日，是指股份支付协议获得批准的日期。

5．关于或有事项，下列说法中错误的是(  )。

A．或有负债不包括或有事项产生的现时义务 B．或有负债不能确认预计负债 C．或有资产不能确认资产 D．或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生予以证实

正确答案:A　解题思路：或有负债可能是现时义务，也可能是潜在义务。

二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)

6．下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有(  )。

A．固定资产减值 B．存货减值 C．商誉减值 D．无形资产减值

正确答案:ACD　解题思路：选项B，适用存货准则。

7．下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有(  )。

A．新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错 B．在资产负债表日或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案 C．外汇汇率发生较大变动 D．资产负债表日后出现的情况引起的固定资产或投资上的减值

正确答案:AB　解题思路：调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，资产负债表日后得以证实的事项；对资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项C和D不符合上述特点。

8．上市公司发生的下列交易或事项中，不会引起上市公司股东权益总额发生增减变动的有(  )。

A．用盈余公积转增股本 B．用资本公积转增股本 C．用盈余公积弥补以前年度亏损 D．用盈余公积派发现金股利

正确答案:ABD　解题思路：用盈余公积派发现金股利使所有者权益减少。

9．下列项目中，可能使本期所得税费用减少的有(  )。

A．本期应交所得税 B．本期递延所得税资产借方发生额 C．本期递延所得税负债借方发生额 D．本期递延所得税负债贷方发生额

正确答案:BC　解题思路：本期递延所得税资产、递延所得税负债的借方发生额减少所得税费用。

10．2010年2月1日，甲公司以3600万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付，该无形资产的法律保护期限为10年，甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，乙公司承诺5年后按2520万元的价格购买该无形资产。关于2010年无形资产的会计处理中，下列说法正确的有(  )。

A．2010年2月1日确认无形资产3600万元 B．无形资产于2010年2月开始摊销 C．无形资产于2010年3月开始摊销 D．2010年2～11月无形资产应摊销金额为180万元

正确答案:ABD　解题思路：无形资产应自取得当月开始摊销；2010年2月至11月摊销金额=(3600-2520)÷5×10÷12=180万元。

三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

11．确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。递延所得税资产要求折现。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：递延所得税资产不要求折现。

12．建造合同收入，即合同规定的初始收入。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。

13．固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变均应作为会计估计变更。

14．可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入资本公积。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额应当计入当期损溢。

15．现金、银行存款、应收账款、交易性金融资产以及准备持有至到期的债权投资投资，是货币性资产。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：交易性资产属于非货币性资产。

四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

16．2009年1月1日，甲公司从二级市场购入股票20万股，每股市价15元，支付手续费1万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产。其他资料如下： (1)2009年4月10日，甲公司收到分配的现金股利，每10股1.2元。 (2)2009年6月30日，该股票市价为每股14.3元，确认为价值波动。 (3)2009年12月31日，甲公司仍然持有该股；当日，该股票市价为每股11.5元。 (4)2010年4月10日，甲公司收到分配的现金股利，每10股0.7元。 (5)2010年6月30日，该股票市价为每股12.8元。 (6)2010年9月30日，甲公司以每股13.3元的价格将该股票全部转入。 假定不考虑其他因素的影响。 要求： 根据上述材料，分别编制相关业务的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

正确答案: (1)借：可供出售金融资产--成本301     贷：银行存款301 (2)借：应收股利2.4 贷：投资收益2.4 (3)借：资本公积15      贷：可供出售金融资产--公允价值变动15 (4)借：资产减值损失71 贷：可供出售金融资产--公允价值变动56 资本公积15 (5)借：应收股利1.4 贷：投资收益1.4 (6)借：可供金融资产--公允价值变动26 贷：资本公积26 (7)借：银行存款266 可供出售金融资产--公允价值变动45      贷：可供出售金融资产--成本301 投资收益10 借：资本公积26   贷：投资收益26

17．甲公司为增值税一般纳税人，经协商用库存商品和一台设备交换乙公司的长期股权投资。该项库存商品成本为360万元，计税价格400万元，增值税率17%。所交换的设备原值270万元，已提折旧60万元，支付清理费2万元。该设备的公允价值为240万元。乙公司的长期股权投资的账面价值为520万元，公允价值700万元。甲公司想乙公司支付补价32万元。甲乙公司是关联企业，假定不考虑其他税费。 要求：根据上述资料，分别计算甲和乙公司取得资产的价值并作出相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

正确答案: (1)甲公司，换入资产的入账价值=(360+400×17%)+270-60+2+32=672 借：固定资产清理210 累计折旧60   贷：固定资产270 借：固定资产清理2   贷：银行存款2 借：长期股权投资672 贷：库存商品360 应交税费--应交增值税68 固定资产清理212 银行存款32 (2)乙公司， 换入资产入账价值总额=520-32-400×17%=420 库存商品的价值-360÷(360+210)×420=265 设备的价值=420-265=155 借：库存商品265 固定资产155 银行存款32 应交税费--应交增值税68   贷：长期股权投资520

五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

18．甲公司系上市公司，于2009年1月1日以货币资金13600万元取得乙公司70%的股权。甲公司和乙公司属于非同一控制下的两个公司，均按净利润10%提取法定盈余公积。有关资料如下： (1)2009年1月1日，乙公司账面股东权益为17000万元，其中股本12000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为1800万元，未分配利润为1200万元。 2009年1月1日，乙公司除一项存货和一台固定资产的公允价值和账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值相同。该项存货增值300万元，当年全部销售；该项固定资产增值700万元，预计可使用年限7年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2008年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为18000万元。 2009年乙公司实现净利润1700万元，分派股利600万元。2009年12月31日，乙公司资本公积增长500万元；2010年实现净利润2000万元，分派股利900万元。除上述事项外，乙公司的所有者权益未发生其他增减变化。 假定编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。 要求： (1)在合并财务报表中分别编制2009年和2010年对子公司个别报表进行调整的会计分录。 (2)分别编制2009年和2010年母公司按权益法进行调整的分类。 (3)分别编制2009年和2010年与合并财务报表有关的抵消分录。 （答案中的金额单位用万元表示）

正确答案: (1)①2009年， 借：存货300 固定资产--原价700   贷：资本公积1000 借：营业成本300   贷：存货300 借：管理费用100   贷：固定资产--累计折旧100 ②2010年， 借：存货300 固定资产--原价700   贷：资本公积1000 借：未分配利润300   贷：存货300 借：未分配利润100   贷：管理费用100 借：管理费用100   贷：固定资产--累计折旧100 (2)①2009年， 投资收益=（1700-300-700÷7）×70%-420=490 借：长期股权投资490   贷：投资收益490 借：长期股权投资350   贷：资本公积350 ②2010年， 本年投资收益=(2000-700÷7)×70%-630=700 借：长期股权投资700   贷：投资收益700 借：长期股权投资490   贷：未分配利润490 借：长期股权投资350   贷：资本公积350 (3)①2009年度，对乙公司所有者权益项目的抵消： 借：股本12000 资本公积3500 盈余公积1970 未分配利润1730(1200+1700-300-100-170-600) 商誉1000   贷：长期股权投资14440 少数股东权益5760 对甲公司投资收益项目的抵消： 借：投资收益910 少数股东权益390 未分配利润--期初1200   贷：提取盈余公积170 对所有者的分配600 未分配利润--期末1730 ②2010年，对乙公司所有者权益项目的抵消： 借：股本12000 资本公积3500 盈余公积2130 未分配利润2570 商誉1000   贷：长期股权投资15140 少数股东权益6060 对甲公司投资收益项目的抵消： 借：投资收益1330 少数股东权益570 未分配利润--期初1730   贷：提取盈余公积200 对所有者的分配900 未分配利润--期末2530

19．甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税率为25%，按照债务法核算所得税。该公司按净利润的10%计提法定盈余公积，2009年的财务会计报告与2010年4月10日经批准对外报出。 甲公司2010年1月1日至4月10日发生如下事项： (1)甲公司从2008年1月1日起对乙公司投资，其投资占乙公司可辨认净资产公允价值的25%，并具有重大影响，该项投资成本为500万元，采用成本法核算。按照会计规定该项投资应采用权益法核算，2010年1月1日发现该差错并进行追溯。乙公司2008年1月1日所有者权益账面价值为1500万元，公允价值为1600万元，差额为存货价值，该存货在2008年和2009年分别销售60%和40%。乙公司2008年实现净．利润为500万元，未分配现金股利。 (2)2009年12月20日，甲公司与A公司签订购货合同，从A公司购入商品，价格为10000万元，12月30日，鉴于B公司同种商品价格更加优惠，甲公司改从B公司购入该种商品。为此，A公司根据合同规定要求甲公司支付违约金120万元。甲公司在编制2009年报表时，基本同意支付违约金但未预计该事项可能造成的损失。双方于2010年1月5日达成协议，由甲公司支付给A公司100万元违约金，该款项在1月10日支付。 (3)甲公司2010年1月10日发现本公司2009年末按照成本与市价孰低法只对交易性金融资产股票A计价登记了50万元的公允价值变动（贷方）。该公司交易性金融资产情况如下表所示，按照会计规定应采用公允价值对其计价。 (4)甲公司2010年3月2日收到通知，被告知丙企业已破产清算，估计该企业所欠甲公司的200万元全部无法收回。甲公司在2009年12月31日对该笔应收账款计提了40%的坏账准备。 要求： (1)根据上述材料，逐笔分析，分别编制上述业务的调整分录。 (2)编制上述业务的所得税调整分录。 (3)编制上述业务的损溢调整结转分录。

正确答案: (1) 借：长期股权投资200   贷：以前年度损溢--2008年投资收益85 --2009年投资收益115 借：以前年度损溢调整100   贷：其他应付款100 借：交易性金融资产B--公允价值变动100 交易性金融资产C--公允价值变动30   贷：以前年度损溢130 借：以前年度利润调整120   贷：坏账准备120 (2)递延所得税负债调整=130×25%=32.5 递延所得税资产调整=120×25%=40 借：应交税费--应交所得税25.0 递延所得税资产40.0   贷：递延所得税负债32.5 以前年度利润调整32.5 (3) 借：以前年度损溢调整--2008年85   贷：利润分配--未分配利润85 借：利润分别--未分配利润8.5   贷：盈余公积8.5 借：以前年度利润调整--2009年57.5   贷：利润分配--未分配利润57.5 借：利润分配--未分配利润5.75   贷：盈余公积5.75