中级会计实务全真预测试卷（三）
一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1．下列事项中，不影响企业当期损溢的是(  )。
A．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值
B．取得租金收入
C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值
D．投资性房地产费用化的后续支出

 

正确答案:C　解题思路：选项C，当可收回金额高于账面价值时，不需进行账务处理。
 
2．事业单位将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息部分应计入(  )。
A．财务费用
B．经营支出
C．专项支出
D．净资产

 

正确答案:B　解题思路：经营支出是指事业单位在专项业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位结转的已销产品的实际成本。事业单位取得的应收票据应计入经营收入，事业单位将未到期的应收票据向银行贴现，贴现息部分应计入经营支出。
 
3．以下各项不存在关联方关系的是(  )。
A．甲企业与其主要投资者李某
B．甲企业与其财务总监张某所拥有的独资企业
C．甲企业与其董事长所控制的丁公司
D．甲企业与乙公司共同控制丙公司，甲企业与乙公司

 

正确答案:D　解题思路：甲企业与乙公司共同控制丙公司，甲企业与乙公司不存在关联方关系。
 
4．下列各项中，不影响最低租赁付款额的计算是(  )。
A．承租人每期应支付的租金
B．承租人或与有关的第三方担保的资产余值
C．或有租金和履约成本
D．期满时支付的购买价

 

正确答案:C　解题思路：最低租赁付款额不包括或有租金和履约成本。
 
5．我国会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为(  )。
A．在资产负债表中所有者权益项目下单独列示
B．在长期投资项目下列示
C．作为管理费用列示
D．作为长期负债列示

 

正确答案:A　解题思路：我国准则规定，外币财务报表折算差额在会计报表中所有者权益项目下单独列示。
 
二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
6．下列各项中，能够影响企业当期营业利润的有(  )。
A．投资性房地产的租金收入
B．出售投资性房地产产生的净收益
C．期末采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值

 

正确答案:ABC　解题思路：选项D，计入资本公积。
 
7．下列关于可转换公司债券，正确的有(  )。
A．企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆
B．发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损溢
C．对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券的相同
D．对于可转换公司债券的权益成分应确认为资本公积

 

正确答案:ACD　解题思路：选项B，发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
 
8．股份有限公司自资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有(  )。
A．资产负债表日后发生重大诉讼
B．发生资产负债表所属期间所售商品的退回
C．资产负债表日后发生巨额亏损
D．处置子公司

 

正确答案:ACD　解题思路：选项B，发生资产负债表所属期间所售商品的退回属于调整事项。
 
9．以下业务不影响到"递延所得税资产"的有(  )。
A．资产减值准备的计提
B．非公益性捐赠支出
C．国债利息收入
D．税务上对使用寿命不确定的无形资产执行不到10年的摊销标准

 

正确答案:BCD　解题思路：选项A，该业务会产生可抵扣暂时性差异，相应调整"递延所得税资产"。
 
10．甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算，甲公司"长期股权投资"账户的账面价值只有在发生(  )情况下，才有必要作相应的调整。
A．乙公司实现盈利
B．乙公司股票市价发生严重跌价
C．乙公司盈余公积转增资本
D．乙公司发生亏损

 

正确答案:ABD　解题思路：权益法下，长期股权投资的账面价值随着被投资单位所有者权益的变动而变动，而乙公司的股票市价发生严重跌价，甲公司长期股权投资应计提减值准备，使得长期股权投资的账面价值减少。
 
三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
11．为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产，应列为投资性房地产。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：自用房地产，即为生产商品、提供劳务或者经营管理而持有的房地产不属于投资性房地产。
 
12．根据谨慎性原则，企业应当就未来经营亏损确认预计负债。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：未来的经营亏损企业不应当确认预计负债。
 
13．外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间产生的折算差额，可以计入当期损溢。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
 
14．企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润应确认为负债，同时应在附注中披露。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不应确认为负债，但应在附注中披露。
 
15．以旧换新销售，应以旧商品的买价去冲减新商品的售价。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：以旧换新销售，按销售商品收入确认收入，并按购进商品处理，必须将其作为两笔业务反映。
 
四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
16．甲公司于2008年1月1日取得乙公司10%股权，成本为1300万元，取得时乙公司可辨认净资产公允价值总额14000万元，账面价值13000万元。因对被投资单位不具有重大影响且无法可靠确定该项投资的公允价值，甲公司对其采用成本法核算。甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。2008年末实现净利润600万元。
2009年出分派利润200万元，年末实现净利润1000万元。
2010年3月分派利润300万元，2010年前4个月实现净利润200万元。5月初甲公司追加投资2900万元取得乙公司20%股份，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为15600万元，账面价值为14300万元。取得该部分股权后，按照乙公司章程规定，甲公司能够派人参与乙公司的生产经营决策，对该项长期股权投资转为采用权益法核算。除所实现净利润外，未发生其他计入资本公积的交易或事项。假定不考虑投资单位和被投资单位的内部交易。
要求：
(1)编制2008年、2009年的相关分录。
(2)编制2010年由成本法转为权益法核算对长期股权投资的调整分录。
 

 

正确答案:
(1)2008年1月1日
借：长期股权投资1300
  贷：银行存款1300
2009年分派利润
借：应收股利20
贷：投资收益20
(2)①2010年3月分派股利
借：应收股利30
贷：投资收益30
②追加投资
借：长期股权投资--成本3120
贷：银行存款21900
营业外收入220
借：长期股权投资--成本100
贷：盈余公积10
未分配利润90
③调整利润的影响
借：长期股权投资--损溢调整110
贷：盈余公积11
未分配利润99
借：长期股权投资--损溢调整20
贷：投资收益20
④借：长期股权投资--其他损溢变动30
    贷：资本公积30
 
17．甲上市公司于2008年1月成立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税率为25%。该公司2008年利润总额为2000万元，当年发生的交易或事项中，与所得税有关的如下：本期应收账款计提了300万元的坏账准备，计提存货跌价准备200万元。2008年支付非广告性赞助支出400万元，提供质量担保500万元。一月份所购买的股票在年末公允价值增值120万元，企业将其划为交易性金融资产。
于2009年，企业又支付了超标业务招待费200万元，超标福利费100万元。年末应收账款坏账准备余额为120万元，存货跌价准备余额为0。预计负债余额80万元。本期会计计提折旧480万元，税法计提折旧400万元。交易性金融资产2009年公允价值又增值了100万元。2009年利润总额为3000万元。
假定，预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
(1)分别计算2009年、2010年甲公司应纳所得税、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(2)编制甲公司2009年、2010年确认所得税费用的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
 

 

正确答案:
(1)①2009年，应纳税所得额=2000+400+300+200-120+500=3280
应交所得税=3280×25%=820
可抵扣暂时性差异=300+200+500=1000
递延所得税资产=1000×25%=250
应纳税暂时性差异=120
递延所得税负债=120×25%=30
所得税费用=600
②2010年，
应纳税所得额=3000+200+100-180-200-420+480-400-100=2480
应交所得税=2480×25%=620
可抵扣暂时性差异=120+80+480-400=280
递延所得税资产=280×25%=70
递延所得税资产发生额=70-250=-180
应纳税暂时性差异=120+100=220
递延所得税负债=220×25%=55
递延所得税负债发生额=55-30=25
所得税费用=825(2)2009年
借：所得税费用600
递延所得税资产250
贷：应交税费--应交所得税820
递延所得税负债30
2010年
借：所得税费用825
贷：递延所得税资产180
递延所得税负债25
应交税费--应交所得税620
 
五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
18．甲股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率17%。2010年发生了如下有关收入的经济业务：
(1)2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套设备，合同约定销售价格为8000万元，分2次于每年12月31日等额收取。该设备成本为6000万元。假设折现率为7%，同时假定甲公司在发货时已开出增值税专用发票，同时收取增值税1360万元，不考虑其他因素。
(2)甲公司于2010年10月1日与丙公司签订一项技术合同，合同约定，甲公司为丙公司提供一套技术法案，要求在2011年2月末前完成，合同总价款150万元，期内每月支付30万元。甲公司自10月承接合同后，即投入技术力量研究，至2010年末已投入劳务成本80万元，假设均为职工工资。预计全部劳务成本为120万元。采用完工百分比法确认劳务收入。
(3)甲公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2010年10月20日，甲公司向国外出口一批货物，货款总计200万美元，当日即期汇率为1美元=7.02元人民币。假定不考虑相关税费，货款尚未收到。2010年12月31日，当日即期汇率为1美元=6.90元人民币。
要求：
(1)计算甲公司分期收款销售应确认的收入，并对2010年相关业务进行账务处理。
(2)计算甲公司应确认的技术劳务收入，并进行相关的账务处理（该业务为非公司主营业务）。
(3)对甲公司出口销售做账务处理，计算2010年末应收账款产生的汇兑差额并进行账务处理。
（答案中的金额单位用万元表示）
 

 

正确答案:
(1)应确认的收入=4000÷(1+7%)+4000÷(1+7%)=7232.07
借：长期应收款8000.00
银行存款1360.00
贷：主营业务收入7232.70
应交税费--应交增值税1360.00
未确认融资收益763.93
借：主营业务成本6000
  贷：库存商品6000
2008年应确认利息收入=7232.07×7%=506.24
借：未确认融资收益506.24
贷：财务费用506.24
(2)借：银行存款90
    贷：预收账款90
借：劳务成本80
贷：应付职工薪酬80
劳务完工进度=80÷120=66.67%
应确认劳务收入=150×66.67%=100
应确认劳务成本=120×66.67%=80
借：预收账款100
  贷：其他业务收入100
借：其他业务成本80
贷：劳务成本80
(3)2010年10月销售时
借：应收账款--美元户1404
  贷：主营业务收入1404
2010年12月31日，汇兑差额=200×(6.09-7.02)=-24
借：财务费用24
  贷：应收账款--美元户24
 
19．长江公司系上市公司，主要经营电子设备、电子产品的生产与销售，为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%。除特别注明外，长江公司产品销售价格为不含增值税价格。长江公司每年3月1日对外提供财务报告。
(1)    长江公司2009年12月发生的与销售有关的交易和事项如下：
①12月2日长江公司与A公司签订合同，向A公司销售电子设备200台，销售价格为每台3万元，成本为每台2万元。12月20日，长江公司收到A公司支付的款项702万元并存入银行。长江公司于2010年1月3日将200台该电子设备发运，代为支付运杂费10万元，同时取得铁路发运单。
②12月3日，长江公司与一家境外公司签订合同，向该境外公司销售2台大型电子设备，价格为每台60万美元。12月20日，长江公司发运该电子设备，并确定铁路发运单和海运单。至12月31日，长江公司尚未收到该境外公司汇来的货款。假定该电子设备出口时免征增值税，也不退回增值税。长江公司的电子设备成本为每台410万元，长江公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，2009年12月20日的市场汇率为1美元=8.27元人民币，12月31日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。
(2)2010年1月和2月份发生的涉及2009年度的有关交易和事项如下：
①1月5日，M公司就其2009年10月购入长江公司的3000台电子产品存在质量问题，致函要求长江公司给予价格折让。经协商，长江公司同意给予每台0.01万元的价格折让。折让款项作为M公司售后购货的预付款。长江公司于1月16日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向M公司开具红字增值税专用发票。长江公司销售该批电子产品的售价为每台0.12万元，成本为每台0.1万元。长江公司在10月份发出该产品时已确认销售收入。
②1月23日，长江公司收到P公司清算组的通知，P公司破产财产已不足支付职工工资、清算费及有优先受偿权的债权。P公司应付长江公司账款为800万元，由于未设定担保，属于普通债权。2009年12月31日之前P公司已进入破产清算程序，根据P公司清算组当时提供的资料，其财产在支付职工工资、清算费等后，其余普通债权尚可得到50%的偿付，长江公司于2009年12月31日对该应收P公司款项已计提400万元坏账准备，并进行了相应的账务处理。
③1月27日，Q公司对长江公司产品质量案判决，法院一审判决长江公司赔偿200万元。两公司均表示不再上诉。该诉讼系2009年9月长江公司销售Q公司的电子设备在使用过程中发生事故造成了损失，2009年12月31日，该诉讼案件尚未判决。长江公司估计很可能赔偿150万元，并确认了150万元的预计负债。
要求：
根据上述资料，逐笔分析。对资料(1)中12月份发生的交易和事项进行会计处理；对资料(2)中的资产负债表日后的调整事项进行会计处理（不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录）。
（答案中的金额单位用万元表示）
 

 

正确答案:
(1)①12月20日预收，没有发货属于预收货款，不应确认收入。
借：银行存款702
贷：预收账款702
②12月20日外币折算
借：应收账款--美元户922.4
  贷：主营业务收入922.4
借：主营业务成本820
  贷：库存商品820
12月31日
借：财务费用2.4
贷：应收账款2.4
(2)①销售折扣，按照日后事项处理
借：以前年度损溢调整30.0
应交税费--应交增值税5.1
贷：预收账款35.1
②借：以前年度损溢调整400
贷：坏账准备400
③借：以前年度损溢调整50预计负债150
    贷：其他应付款200
借：其他应付款200
贷：银行存款200
将上述调整归集
借：利润分配--未分配利润490
  贷：以前年度损溢调整490