中级会计实务全真预测试卷（一）
一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1．甲公司11月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求甲公司赔偿违约造成的经济损失200万元，至12月31日，法院尚未作出判决。对于此项诉讼，甲公司预计有80%的可能性败诉，需支付赔偿160万～180万元，甲公司基本确定能从直接责任人处追回50万元。甲公司12月31日需要对该诉讼确认的预计负债金额为(  )万元。
A．200
B．170
C．120
D．180

 

正确答案:B　解题思路：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量。甲公司从直接责任人处追回50万元应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。
 
2．下列关于股份支付的表述正确的是(  )。
A．对于换取职工服务的股份支付，企业应当按在等待期内的每个资产负债表日的公允价值计量
B．对于权益结算的股份支付，在可行权日之后还需对已确认的成本费用进行调整
C．以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量
D．以现金结算的股份支付，其授予后立即可行权，应当在授予日以企业承担负债的公允价值计入相关成本费用，相应增加所有者权益

 

正确答案:C　解题思路：选项A，对于换取职工服务的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动。选项B，对于权益结算的股份支付，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整。
 
3．下列关于收入的表述中，正确的是(  )。
A．企业于2010年12月已经确认销售商品的销售收入，在2011年3月该商品发生退回，应当作为日后事项调整
B．商品售价中包含的可区分售后服务费，在提高服务的期间内确认收入
C．对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入
D．采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理

 

正确答案:D　解题思路：选项A，发生销售退回，退回当日直接冲减收入成本，不作日后事项调整。
 
4．2010年7月1日，甲公司取得施工证准备建造厂房，当日并未动工建造，8月5日从银行借入专门借款，期限为2年。8月16日支付工程款项。并于10月1日正式开始施工，预期工期1年。甲公司专门借款利息开始资本化的时间为(  )。
A．8月16日
B．10月1日
C．8月5日
D．7月1日

 

正确答案:B　解题思路：资本化开始必须同时满足：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产达到预定可使用状态或者可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始。
 
5．某上市公司2009年度财务报告批准报出日为2010年4月1日。公司在2010年1月1日至4月1日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是(  )。
A．公司支付2009年度财务报告审计费40万元
B．因税收优惠退回2009年度的所得税200万元
C．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元
D．对2009年度的工程完工进度做了修改，增加主营业务收入150万元

 

正确答案:D　解题思路：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表已经存在的情况提供了新的或进。一步证据的事项。
 
二、多项选择题(多项选择题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
6．关于金融资产的计量中，下列说法中正确的有(  )。
A．交易性金融资产应当按取得时的公允价值作为初始确认的金额
B．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损溢
C．贷款和应收款项、持有至到期投资应按摊余成本进行后续计量
D．以公允价值计量且其变动计入当期损溢的金融资产，交易费用计入初始入账金额

 

正确答案:AC　解题思路：选项B，公允价值变动计入所有者权益；选项D，以公允价值计量且其变动计入当期损溢的金融资产，交易费用计入当期损溢。
 
7．下列项目中，属于会计估计变更的有(  )。
A．发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法
B．固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法
C．根据新的证据，将使用寿命不确定的无形资产转为使用寿命有限的无形资产
D．将固定资产折旧年限由10年改为15年

 

正确答案:BCD　解题思路：选项A，属于会计政策变更。
 
8．下列项目中，应纳入合并财务报表合并范围的有(  )。
A．通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权
B．根据公司章程，有权决定被投资单位的财务和经营政策
C．规模较小的子公司
D．联营企业

 

正确答案:ABC　解题思路：母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。
 
9．甲公司于2009年11月3日收到法院通知，被告知乙公司状告其侵犯专利权，并要求支付专利使用费80万元。甲公司认为并未构成侵犯其专利权遂反诉，要求乙公司赔偿其损失200万元。至12月31日，诉讼尚在进行中，甲公司无法估计可能得到和支付的赔偿金。甲公司下列做法中错误的有(  )。
A．甲公司应确认预计负债80万元
B．甲公司应确认或有资产120万元
C．甲公司不能确认或有资产
D．甲公司不能确认预计负债

 

正确答案:AB　解题思路：此项不符合或有事项确认预计负债的条件；或有资产不能确认和计量。
 
10．关于土地使用权，下列说法中正确的有(  )。
A．房地产开发企业取得的土地使用权用于开发对外出售的房产，其土地使用权不应并人房地产的成本
B．支付的土地使用权出让金应确认为无形资产
C．企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租目的时，应将其账面价值转为投资性房地产
D．土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权不应当计入房屋建造成本

 

正确答案:BCD　解题思路：房地产开发企业取得的土地使用权用于开发对外出售的房产，其土地使用权应并入房产的成本。
 
三、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)
11．预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，因此未来应支付金额不需要折现。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：预计负债的金额通常等于未来应付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，应当按照未来应支付金额的现值确定。
 
12．当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将其视为会计政策变更处理，采用未来适用法。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：当很难区分是会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将其视为会计估计变更。
 
13．如果不存在暂时性差异，利润表中反映的利润总额应当等于应纳税所得额。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：应纳税所得额应在会计利润的基础上，按照适用税收法规的要求进行纳税调整。
 
14．同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以支付的合并对价的账面价值作为股权投资的初始投资成本。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为其初始投资成本。
 
15．为执行销售合同而持有的存货，通常应以市场销售价格作为其可变现净值的计量基础。(  )
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应以产品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。
 
四、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
16．长城公司为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。2009年发生以下经济业务，并作相关会计处理（下列货款均为不含增值税的货款）：
(1)长城公司于2009年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，实际支付款项400万元，2009年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为420万元。长城公司根据谨慎性原则，未确认公允价值变动损溢。
(2)长城公司因融资需要，2009年4月1日，将其生产的商品销售给华元公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，长城公司1年后以275万元的价格回购。长城公司在销售当天收到款项，并确认收入及相关成本。
(3)长城公司2009年6月30日已达预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户，未转入固定资产，也未提折旧。至2009年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元，预计可使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，未发生减值。2009年7月1日至12月31日发生的为构建该办公楼借人的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
(4)2009年2月1日，长城公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，长城公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。长城公司计划在使用5年后出售该无形资产，蓝天公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产。长城公司对该无形资产购入以及其累计摊销，编制如下会计分录：
借：无形资产1800
  贷：银行存款1800
借：管理费用150
  贷：累计摊销150
要求：
根据上述材料。逐笔分析，判断(1)至(4)笔经济业务中各项会计处理是否正确；如不正确，请说明正确的会计处理。
 

 

正确答案:
(1)不正确，交易性金融资产公允价值变动应计入当期损溢。
借：交易性金融资产--公允价值变动20
  贷：公允价值变动损溢20
(2)不正确，销售回购属于融资交易，不应确认收入。
借：主营业务收入250
  贷：主营业务成本210其他应付款40
借：财务费用18.75(25×9÷12)
  贷：其他应付款18.75
(3)不正确。固定资产达到预定可使用状态后应由在建工程转为固定资产并计提折旧，达到预定可使用状态后专门借款的利息应计入当期损溢。
借：固定资产1200
  贷：在建工程1200
借：财务费用20
  贷：在建工程20
借：管理费用60
  贷：累计折旧60
(4)不正确，2009年2～11月累计摊销金额=(1800-1260)÷5×10÷12=90万元
 
17．甲公司为上市公司，企业为一般纳税人，增值税率17%，2009年度、2010年度与长期股权投资业务有关的资料如下：
(1)2009年度有关资料
①2009年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）70%股权的合同。合同规定：以丙公司2009年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础，协商确定对丙公司70%股权的购买价格；合同双方股东大会批准后生效。购买丙公司70%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
②2009年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。丙公司2009年6月30日可辨认净资产的账面价值11000万元，公允价值12000万元。经协商，甲公司以货币资金5000万元和成本为2400万元的商品作为对价，该商品的公允价值为3000万元。
③2009年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用70万元，咨询费用30万元。
④甲公司和乙公司均于2009年6月30日办理完毕上述相关资产产权转让手续，甲公司并对丙公司董事会进行改组，取得控制权。
(2)2010年度有关资料
①2010年3月10日，宣告分派现金股利100万元，股票股利200万股。3月31日收到丙公司的现金股利，款项存入银行。
②2010年6月30日，甲公司以1037.17万元的价格购买丙公司发行的面值总额为1000万元的公司债券（不考虑购买发生的相关税费），作为持有至到期投资．在每年6月30日和12月31日分别计提利息，债券的实际利率为6%。该债券系丙公司2010年6月30日发行、期限为2年的公司债券，面值总额15000万元，票面年利率为8%，每年1月1日和7月1日付息两次。
③2010年度丙公司实现净利润2800万元。
④2010年12月31日持有至到期投资预计未来现金流量现值为1030万元。
要求：
(1)判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。
(2)编制甲公司长期股权投资业务相关会计分录。
(3)编制甲公司持有至到期投资有关的会计分录，并计算2010年12月31日持有至到期投资的账面价值。
（答案中的金额单位用万元表示）
 

 

正确答案:
(1)属于非同一控制下的控股合并。
购买丙公司70%股权时，甲公司和乙公司不存在关联方关系。
(2)取得长期股权投资：
借：长期股权投资8600
  贷：银行存款5100
主营业务收入3000
应交税费--应交增值税（销项税额）510
借：主营业务成本2400
  贷：库存商品2400
2010年3月10日分配上年股利：
借：应收股利100
  贷：投资收益100
2010年3月31日收到现金股利：
借：银行存款100
  贷：应收股利100
(3)2010年6月30日
借：持有至到期投资--面值1000.00
--利息调整37.17
  贷：银行存款1037.17
2010年12月31日
借：应收利息40.00
  贷：持有至到期投资--利息调整8.88
投资收益31.12
2010年12月31日持有至到期投资账面价值为1028.99万元，未来现金流量现值为1030万元，不需计提减值准备。
 
五、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)
18．甲企业为上市公司，主要从事机械设备的生产和销售。在2009年年末存在以下事项：
(1)甲企业因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼，要求赔偿1000万元。2009年年末该案件尚未一审判决。根据以往类似案件及公司法律顾问的判断．甲企业很可能败诉。如败诉，赔偿金额在400万～600万元，同时要承担诉讼费10万元。
(2)甲企业有未了结的交通事故，根据专家预测得到赔偿12万元，同时基本确定可以从保险公司手中获取15万元补偿。
(3)2009年甲企业全年销售额12亿元，甲企业为其出售的产品提供质量担保，所提供的担保中，为重大质量问题的占售价的30%，一般质量问题占5%，较小质量问题占2%。根据经验及专家预测，全部产品中预计存在重大质量问题的占1%，一般质量问题占8%，较小质量问题占15%。
(4)甲企业存在重组义务，并且公布了重组计划。预计遣散人员支出1800万元，招募新经理成本30万元，剩余员工培训60万元，而不再使用设备租赁合同撤销需赔付50万元。
(5)甲企业分别为A公司和B公司提供了债务担保，截至2009年12月31日，A公司贷款逾期未还，银行已起诉。甲企业很可能要承担连带责任，但需赔偿多少金额尚无法确定；B公司经营状况良好，预期不存在还款困难。
(6)甲企业于2009年8月与乙企业签订一项销售合同，合同约定在2009年12月1日以每台机器870元的价格向乙企业提供1000台，同时预计每台机器要负担税费30元。由于企业经理失误，发现库存的300台机器成本已为980元，同时预计未来生产成本与现行成本基本一致。且该合同不可撤销。
要求：
根据上述材料，逐笔分析。先判断(1)至(6)笔事项中是否需要进行确认和在附注中进行披露，若需要确认，则计算相应金额或作出会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
 

 

正确答案:
(1)需要确认及披露
借：营业外支出430
管理费用10
  贷：预计负债440
(2)需要确认及披露
借：营业外支出12
贷：预计负债12
借：其他应收款12
贷：营业外支出12
(3)需要确认及披露
质量担保费=12000×1%×30%+12000×8%×5%+12000×15%×2%=1200
借：销售费用1200
 贷：预计负债1200
(4)需要确认及披露
借：营业外支出1850(1800+50)
贷：预计负债1850
(5)不确认，但需要在附注上披露A、B公司。
(6)（单位元）
需要确认及披露
可变现净值=300×870-300×30=252000
减值=300×980-252000=42000
借：资产减值损失42000
贷：存货跌价准备42000
没有存货的确认亏损
亏损=700×870-700×980-700×30=-98000
借：营业外支出98000
  贷：预计负债98000
 
19．甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下：
(1)甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。2008年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。
(2)2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4%。
(3)2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，年利率为6%，利息每半年支付一次。工程出包给乙公司，并于当日开工。按照协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。
(4)2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
(5)2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。到2009年年末公允价值为5800万元。同日，甲企业收到债券利息3万元。
(6)2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料，逐项分析，要求：
(1)作出与投资性房地产有关的会计分录。
(2)计算甲企业2008年末应计提的减值损失和2009年应转回的资产减值损失。
(3)对甲企业专门借款确定资本化期间，计算借款费用资本化金额，并对借款费用在年末进行账务处理（不考虑存款利息收入）。
 

 

正确答案:
(1)2008年投资性房地产采用成本模式计量
借：投资性房地产5400
累计摊销90
贷：无形资产5400投资性房地产累计摊销90
借：其他业务成本90
  贷：投资性房地产累计摊销90
2009年由成本模式转为公允价值模式
借：投资性房地产--成本5700
投资性房地产累计摊销180
贷：投资性房地产5400
递延所得税负债120(480×25%)
盈余公积36
未分配利润324
2009年末
借：投资性房地产--公允价值变动100
贷：公允价值变动损溢100
(2)2008年12月31日可供出售金融资产发生的资产减值损失
该债券的摊余成本=97.22+97.22×4%-100×3%=98.1088（万元）
应确认的资产减值损失=98.1088-70=28.1088（万元）
2009年1月1日，该债券的摊余成本=98.1088-28.1088=70(万元)
资产减值损失回转前，该债券的摊余成本=70+70×4%-100×3%=69.8（万元）
2009年12月31日，该债券公允价值为90万元
应转回的金额=90-69.8=20.2（万元）
(3)借款费用资本化期间为8月1日至12月31日
7～12月利息费用=1000×6%÷12×6=30（万元）
7～12月借款费用资本化金额=1000×6%÷12×5=25（万元）
12月末，借：在建工程25财务费用5
          贷：应付利息30
12月31日，支付利息
借：应付利息；30
  贷：银行存款30