一、单项选择题(单项选择题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)

1．下列关于债务季组会计处理的表述中，正确的是(  )。

A．债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积 B．债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债权的账而价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出 C．债务人以非现金资产抵偿债务的，债权人将重组债权的账面价值大于受让非现会资产公允价值的差额计入资产减值损失 D．债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入

正确答案:B　解题思路：选项A，差额应记入"营业外收入-债务重组利得"科目；选项C，差额记入"营业外支出-债务重组损失"科目：选项D，差额记入"营业外收入-债务重组利得"科目。

2．甲公司为增值税一般纳税人，于2009年2月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3000万元，增值税额为510万元，款项已支付；另支付保险费15万元，装卸费5万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账价值为(  )万元。

A．3000 B．3020 C．3510 D．3530

正确答案:B　解题思路：购入设备的增值税可以抵扣，甲公司该设备的初始入账价值=3000+15+5=3020(万元)。

3．自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，正确的会计处理是(  )。

A．计入资本公积 B．计入期初留存收益 C．计入营业外收入 D．计入公允价值变动损益

正确答案:A　解题思路：自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入"资本公积-其他资本公积"科目。

4．甲公司为增值税一般纳税人。2009年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税2．04万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为(  )万元。

A．252 B．254．04 C．280 D．282．04

正确答案:C　解题思路：委托加工物资收回后继续生产应税消费品时，消费税不计入收回物资的成本，应记人"应交税费-应交消费税"科目。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品，消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值=240+12+28=280(万元)。

5．甲公司为乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为1000万元，增值税额为170万元。款项已收到；该批商品成本为700万元。假定不考虑其他因素，甲公司在编制2009年度合并现金流量表时，"销售商品、提供劳务收到的现金"项目应抵销的金额为(  )万元。

A．300 B．700 C．1000 D．1170

正确答案:D　解题思路："销售商品、提供劳务收到的现金"项目应抵销的金额=1000+170=1170(万元)。

二、判断题(每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0．5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分)

6．对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授权日均不需要进行会计处理。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。

7．业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本化币，但编制的财务报表应当折算为人民币金额。(  )

A．对 B．错

正确答案:A　解题思路：我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告臆当折算为人民币。

8．企业待执行合同变为亏损合同时，合同存在标的资产的，应先对标的资产进行减值测试，并按规定确认资产减值损失，再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。(  )

A．对 B．错

正确答案:A　解题思路：待执行合同变成亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债。无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

9．固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的，应予终止确认。(  )

A．对 B．错

正确答案:A　解题思路：固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：(1)该固定资产处于处置状态；(2)该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。

10．对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。(  )

A．对 B．错

正确答案:B　解题思路：因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

三、计算分析题(凡要求计算的项目，除题中特别标明的外，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，必须予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

11．甲公司为上市公司，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下： (1)2009年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司告上法庭，要求甲公司赔偿违约金1000万元。至2009年12月31日，该项诉讼尚未判决，甲公司经咨询法律顾问后，认为很可能赔偿的金额为700万元。2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万。元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用175万元。 (2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不冉卜诉。其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日；2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日；未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不考虑其他因素。 要求：(1)根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。 (2)根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项日。 (减少数以"-"表示，答案中的会额单位用万元表示)

正确答案: (1) ①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产： 借：预计负债700 贷：其他应付款500 以前年度损益调整200 借：以前年度损益调整50 贷：递延所得税资产50 ②将"以前年度损益调整"科日余额转入未分配利润 借：以前年度损益调整15 0贷：利润分配-未分配利润150 ③调整盈余公积 借：利润分配-未分配利润15 贷：盈余公积15 (2)财务报表相关项目

12．甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下： (1)20×8年度有关资料 ①1月1日，甲公司以银行存款4000万元和公允价值为3000万元的专利技术(成本为3200万元，累计摊销为640万元)从乙公司其他股东受让取得该公司15％的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为40000万元。 ②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4000万元；3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③乙公司20×8年度实现净利润4700万 (2)20×9年度有关资料 ①1月1日，甲公司以银行存款4500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10％的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40860万元；x存货的账面价值和公允价值分别为1200万元和1360万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。 ②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利3800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。 ③12月31日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加200万元，乙公司已将其计入资本公积。 ④至12月31日，乙公司在1月1日持有的x存货已有50％对外出售。 ⑤乙公司20×9年度实现净利润5000万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同；均按净利润的10％提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在20×8年末和20×9年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。 要求： (1)分别指出甲公司20×8年度和20×9年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。 (2)编制甲公司20×8年度与长期股权投资业务有关的会计分录。 (3)编制甲公司20×9年度与长期股权投资业务有关的会计分录。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)20×8年甲公司取得乙公司15％的殴**权，不具有重大影响，采用成本法核算；20×9年追加持有10％(合计25％)，派出一名董事，具有重大影响，应采用权益法核算。 (2) 20×8年1月1日 借：长期股权投资7000 累计摊销640 贷：无形资产3200 银行存款4000 营业外收入440 20×8年2月25日 借：应收股利600(4000×15％) 贷：投资收益600 20×8年3月1日 借：银行存款60 贷：应收股利600 (3) 20×9年1月1日 借：长期股权投资4500 贷：银行存款4500 原投资时投资成本7000万元,大于投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值份额6000万元(40000×15％)，不用进行调整；第二次投资时，投资成本4500万元大于投资时点被投资单位可辨认净资产公允价值份额4086万元(40860×10％)，也不用进行调整。 借：长期股权投资129 贷：盈余公积10．5 利润分配-未分配利润94．5[(4700-4000)×15％]×90％ 资本公积-其他资本公积24 20×9年3月28日 借：应收股利950(3800×25％) 贷：长朗股权投资950 20×9年4月1日 借：银行存款950 贷：应收股利950 20×9年12月31日 借：长期股权投资50 贷：资本公积-其他资本公积50 调整净利润=5000-(1360-1200)×50％=4920(万元) 借：长期股权投资1230 贷：投资收益1230(4920×25％)

四、综合题(凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予以标明，标明的计量单位与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数；凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

13．宁南公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2009年，宁南公司由于受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，宁南公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2009年度，宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)： (1)2009年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产x产品，期限为2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费；宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标：该商标系宁南公司2006年1月1日购入的。初始入账价值为250万元，预计使用年限为10年．预计净残值为零，采用直线法摊销．相关会计处理为： ①确认其他业务收入500万元； ②结转其他业务成本175万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务，2009年度共销售A产品1000台，每台销售价格为0．2万元，每台销售成本为0．12万元；同时，回收1000台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为0．05万元，款项均已收付。相关会计处理为： ①确认主营业务收入200万元； ②结转主营业务成本120万元； ③确认原材料50万元。 (3)2009年6月30日，宁南公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批B产品；同时签订补充合同，约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日，宁南公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。相关会计处理为：①6月30日确认主营业务收入800万元； ②6月30日结转主营业务成本650万元； ③7月31日确认财务费用10万元。 (4)宁南公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客，0均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2009年12月1日，C产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2009年2月31日，货款100万元尚未收到，相关会计处理为： ①确认主营业务收入100万元； ②结转主营业务成本90万元。 (5)2009年12月1日，宁南公司委托丙公司销售D产品1000台，商品已经发出，每台成本为0．4万元。合同约定：宁南公司委托丙公司按每台0．6万元的价格对外销售D产品，并按销售价格的10％向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日，宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的通知。相关的会计处理为： ①12月1日确认主营业务收入600万元； ②12月1日结转主营业务成本400万元； ③12月1日确认销售费用60万元； ④12月31日未进行会计处理。 (6)2009年12月31日，宁南公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品，合同约定销售价格是4000万元，从2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批E产品销售价格为3400万元。相关的会计处理为： ①12月31日确认主营业务收入4000万元； ②12月31日结转主营业务成本3000万元； ③12月31日确认财务费用200万元。 要求：根据上述资料，逐笔分析，判断(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)；如不正确，请说明|正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)

正确答案: 资料(1)中①和②的会计处理均不正确。 理由：出租无形资产应按当期收到的租金100万元确认其他业务收入，并摊销250／10=25(万元)，计入其他业务成本。 资料(2)中①、②和③的会计处理均正确。 资料(3)中①和②的会计处理不正确，③的会计处理正确。 理由：以售后回购方式销售商品，与商品所有权相关的风险和报酬并没有转移，不能确认收入。宁南公司应于2009年6月30日确认其他应付款800万元，于7月31日确认财务费用10万元。 资料(4)中①和②的会计处理均不正确。理由：以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入，因C产品为新产品，不能合理的估计退货率，所以，宁南公司当期不应确认收入和结转成本，应将90万元的库存商品转入发出商品。 资料(5)中①、②、③和④的会计处理均不正确。理由：以支付手续费委托代销方式销售商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时根据售出商品的数量确认收入和结转成本，并确认销售费用。所以，宁南公司应在12月1日发出商品时将400万元的库存商品转入发出商品，在12月31日收到代销清单时，确认主营业务收入300万元，结转主营业务成本200万元，并确认销售费用30万元。 资料(6)中①和③的会计处理不正确，②的会计处理上正确。理由：以分期收款方式销售商品，应按应收的合同或协议价款的公允价值(本题是现销价格)确定收入金额，所以，宁南公司应确认主营业务收入3400万元，结转主营业务成本3000万元，合同约定价格4000万元与现销价格3400万元之间的差额作为未实现融资收益，在合同约定的期间内按照实际利率法进行摊销。

14．南方公司系生产电子仪器的上市公司，由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国，山于受国际金融危机的不利影响，电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制2009年度财务报告时，对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下： (1)管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。 ①管理总部资产由一栋办公楼组成。2009年12月31日，该办公楼的账面价值为2000万元=甲车间仅拥有一套A设备，生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器，无其他用途；2009年12月31日，A设备的账面价值为1200万元。乙车间仅拥有B、C两套设备，除对甲车间提供的半成品加工为产成品外，无其他用途；2009年12月31日，B、C设备的账面价值分别为2100万元和2700万元： ②2009年12月31日，办公楼如以当前状态对外出售，估计售价为1980万元(即公允价值)，另将发生处置费用20万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量；甲车间、乙车间整体，以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。 ③办公楼、A、B、C设备均不能单独产生现会流量。2009年12月31日，乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为4658万元；甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为5538万元；管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为7800万元。 ④假定进行减值测试时，管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。 (2)商誉减值测试相关资料。2008年12月31日，南方公司以银行存款 4200万元从二级市场购入北方公司80％的有表决权股份，能够控制北方公司。当日，北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为4000万元；南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为1000万元。2009年12月31日，南方公司对北方公司投资的账面价值仍为4200万元，在活跃市场中的报价为4080万元，预计处置费用为20万元；南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为5400万元，北方公司可收回金额为5100万元。南方公司根据上述有关资产减值测试资料，进行了如下会计处理： (1)认定资产组或资产组组合 ①将管理总部认定为一个资产组； ②将甲、乙车间认定为一个资产组组合。 (2)确定可收到金额 ①管理总部的可收回金额为1960万元； ②对子公司北方公司投资的可收回金额为4080万元。 (3)计量资产减值损失 ①管理总部的减值损失会额为50万元； ②甲车间A设备的减值损失金额为30万元； ③乙车间的减值损失金额为120万元； ④乙车间B设备的减值损失金额为52．5万元： ⑤乙车间C设备的减值损失金额为67．5万元； ⑥南方公司个别资产负债表中，对北方公司长期股权投资减值损失的金额为120万元； ⑦南方公司合并资产负债表中，对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为1000万元。 要求：根据上述资料，逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)；如不正确，请说明正确的会计处理。 (答案中的金额单位用万元表示)

正确答案: (1)资产组或资产组组合的认定 ①将管理总部认定为一个资产组的处理不正确。因为管理总部不能独立产生现金流量，不能认定为一个资产组。 ②将甲、乙车间认定为一个资产组组合的处理不正确。甲、乙车间组成的生产线构成完整的产销单元，能够单独产生现金流量，应认定为一个资产组。 (2)可收回金额的确定 ①正确。 ②不正确。对子公司北方公司股权投资的可收回金额=公允价值4080-处置费用20=4060(万元)。 (3)资产减值损失的计量 ①～⑥均不正确。 资产组应确认的减值损失=资产组的账面价值8000万元(2000+1200+2100+2700)-资产组的可收回金额7800万元=200(万元)； 按账面价值比例计算，办公楼(总部资产)应分摊的减值金额=200×(2000／8000)=50(万元)，因办公楼的公允价值减去处置费用后的净额=1980-20=1960(万元)，办公楼分摊减值损失后其账面价值不应低于1960万元，所以办公楼只能分摊减值损失40万元，剩余160万元为甲、乙车间应分摊的减值损失。 分摊减值损失160万元后，甲、乙车间的账面价值5840万元(1200+2100+2700-160)，大于该资产组的未来现金流量现值5538万元，故甲、乙车间应确认的减值损失为160万元。 按账面价值所占比例，甲车间A设备应分摊的减值损失=160×(1200／6000)=32(万元)；B设备应分摊的减值损失=160×(2100／6000)=56(万元)；C设备应分摊的减值损失=160×(2700／6000)=72(万元)。 按账面价值所占比例乙车间分摊的减值损失总额：56+72=128(万元)，分摊减值损失后，乙车间的账面价值4672万元(2100+2700-128)，大于乙车间未来现金流量现值4658万元，所以乙车间应计提的减值损失为128万元。 对北方公司长期股权投资的可收回金额=4080-20=4060(万元)，应计提的减值准备=4200-4060=140(万元)。 ⑦处理正确。