1．AC 

【解析】在PPS抽样中，项目被选取的概率与其货币资金大小成比例，并不是与错报金额 成比例，选项B不正确；在PPS抽样中确定样本规模无须考虑被审计单位的预计变异性，选项D不正确。  

2．ABC 

【解析】根据公式，样本规模=总体账面价值×风险系数／(可容忍错报-预计总体误差×扩张系数)，计算的样本规模n=5000×2．31／(150-50×1．5)=154，不是150。  

3．ABD 

【解析】按降序排列的错报比例分别为t1=4／10=0．4，t2=6／20=0．3。基本错报界限为5000×2．31／154=75(万元)；第1个错报的影响额为5000×(3．89-2．31)／154×0．4=20．52(万元)，第2个错报的影响额为5000×(5．33-3．89)／154×0．3=14．03(万元)，总体错报上限为75+20．52+14．03=109．55(万元)，小于可容忍错报(150万元)，注册会计师可以接受总体的账面价值。  

4．ACD 

【解析】选项A．虽然“了解银行对I公司的授信情况”是评价被审计单位的信誉和融资能力的一个程序。但同时也可作为实质性程序使用，用以发现低于授信额度的长期借款记录的完整性;选项B，该审计程序对应的审计目标是长期借款的存在，并不是完整性。  

5．ABD 

【解析】证实长期股权投资余额的存在性，注册会计师应当实施的审计程序是执行监盘和函证程序，同时董事会的会议记录也是证实重大交易或事项是否发生及重大资产是否存在的重要证据。选项C，是针对于长期股权投资的计价的审计程序。  

6．ABC 

【解析】选项D不属于存货监盘计划包括的内容。  

7．ABC 

【解析】当设计审计程序以获取关于盘点日的存货总量与期末存货记录之间的变动是否已被适当记录的审计证据时，注册会计师考虑的相关事项包括：(1)对永续盘存记录的调整是否适当；(2)被审计单位永续盘存记录的可靠性；(3)从盘点获取的数据与永续盘存记录存在重大差异的原因。  

8．ABD 

【解析】对于存货监盘时，不能够直接使用存货包装物外标明的数量来确认存货的数量。因此选项C不正确。  

9．ABC 

【解析】注册会计师应在盘点时进入存货存放地点进行监盘，而不是在完成盘点后才进入存放地点。  

10．BCD 

【解析】注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目，选项B不正确。从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，属于逆查，用来测试盘点记录的存在性；如果是从实物中选取项目追查至存货盘点记录，则是测试存货盘点记录的完整性，选项C不正确。即使在被审计单位声明不存在受托代存存货的情形下，注册会计师在存货监盘时也应当关注是否存在某些存货不属于被审计单位的迹象，以避免盘点范围不当，选项D不正确。  

11 BCD 

【解析】选项A针对的是完整性认定。  

12．BC 

【解析】如果以前期间函证中发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些，选项A不正确；如果已经认为函证很可能无效，则并不要求必须进行函证，选项D不正确。  

13．BD 

【解析】应收账款的函证结果，往往不能对其可收回性提供证据，选项A不正确；在决定是否接受总体时，应当是将计算的总体错报上限与可容忍错报进行比较，选项C不正确。  

14．ABC 

【解析】选项D针对的是主营业务收入的准确性。  

15．ABD 

【解析】选项C属于对进一步审计程序性质的修改，是应对认定层次重大错报风险时采取的措施。  

16．ABD 

【解析】通常情况下，存货的监盘时间都是选择在期末或是接近期末时，选项C并不能够增强审计程序的不可预见性。  

17．AD 

【解析】可接受的差异额越低，注册会计师需要收集越多的审计证据，才可能发现财务．报表中的重大错报，获取计划的保证水平，选项A不正确；因为实质性分析程序能够提供的精确度受到种种限制，所以评估的重大错报风险越高，注册会计师应当越谨慎使用实质性分析程序，选项D不正确。  

18．ABD 

【解析】实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用分析程序获取充分、适当的审计证据。 

19．BC 

【解析】选项B，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序；选项C，此时注册会计师应进一步调查，而不是直接认定企业的相关数据不恰当。  

20．AB 

【解析】在对同一认定实施细节测试的同时，实施实质性分析程序可能是适当的，选项A正确；评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当谨慎使用实质性分析程序，选项B正确；选项C，主要是考虑分析程序所使用数据的可靠性的，但与分析程序对特定认定的适用性无关；选项D，审计成本是获取审计证据中可以考虑的因素，但与对特定认定的适用性也无关。 

三、简答题  

1．【答案】(1)存在不当之处。一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报汇总起来没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报。当该项错报单独或汇总起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。  

(2)存在不当之处。保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作应当安排在其 他审计工作之前。这样才能确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿等情况。  

(3)存在不当之处。利用信息风险管理专家属于向具体审计领域调配资源，应当在总体审计策略中计划此项工作。  

(4)存在不当之处。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。财务报表层次的重大错报风险因与财务报表整体存在广泛联系，通常与控制环境相关，所以无法再细分。  

(5)存在不当之处。在制定总体审计策略时，根据被审计单位的特定情况，如果存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，注册会计师还应当确定适用于这些交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平。  

2．【答案】(1)存在不当之处。对于应付账款在重大错报风险较高的情况下，应采取积极式函证方式；对于资产负债表日金额为零，但为重要供应商的债权人也应该作为函证对象予以发函的。  

(2)存在不当之处。并不是对所有银行发函，而是对所有本期存过款的银行进行函证。(3)存在不当之处。询证函是以被审计单位的名义寄发的，因此应当经被审计单位盖章，而非经会计师事务所盖章。  

(4)不存在不当之处。  

(5)存在不当之处。如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与这些账户余额或其他信息相关的充分、适当的审计证据。  

(6)存在不当之处。如果发现了不符事项，注册会计师应当首先提请被审计单位查明原因，并作进一步分析和核实。  

3．【答案】(1)不正确。总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以只包括某类交易或账户余额中的部分项目。  

(2)不正确。选择的总体不适合于测试目标，将产生非抽样风险，而不是抽样风险。  

(3)不正确。在控制测试中，注册会计师在确定样本规模时一般不考虑总体变异性。  

(4)正确。  

(5)正确。  

(6)不正确。比率法在错报金额与抽样单元金额相关时最为适用，是大多数审计抽样中注册会计师首选的总体推断方法。差异法通常更适用于错报金额与抽样单元本身而不是与其金额相关的情况。  

4．【答案】(1)高于信用额度全部由总经理进行审批不妥。应该对总经理也设置相应的审批上限，超过上限的部分应该进行集体决策。  

(2)对于现有顾客未进行信用审批不妥。对于现有顾客，编制了销售单后，应当送信用管理部门，信用管理部门的职员应将销售单与该顾客已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额进行检查。  

(3)应收账款记账员I根据系统显示的“已发货”销售单即确认收入不妥。因为企业是以运抵顾客仓库作为风险、报酬转移的时点，因此确认收入的时点应该是以运达对方仓库为准，而不是以发出货物为准。  

(4)应收账款记账员I向顾客寄送对账单不妥。寄送对账单并对差异进行调查的人员应 该与应收账款记账人员岗位分离。  

(5)由会计部门负责催收应收账款不妥。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。  

5．【答案】(1)线路一：从固定资产明细账为起点，进行实地检查，以证明会计记录中所列固定资产是否确实存在；相关认定：存在。  

线路二：以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产是否均已入账；相关认定：完整性。  

(2)观察范围的确定需要依据被审计单位内部控制的强弱、固定资产的重要性和注册会计师的经验来判断。  

(3)通过核对采购合同、发票、保险单、发运凭证等资料，抽查测试其入账价值是否正确，授权批准手续是否齐全，检查会计处理是否正确。  

6．【答案】(1)查阅前任注册会计师工作底稿的重点具体包括：①查阅前任注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域；②考虑前任注册会计师是否已实施审计程序评价资产负债表重要账户期初余额的合理性；③复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响。  

(2)如果导致对20×9年度财务报表出具保留意见审计报告的事项影响已经消除，并已在本期财务报表中得到恰当处理，即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响，X会计师事务所方可对2×10年度财务报表发表标准无保留意见。  

(3)接受委托前沟通的核心内容包括：①是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题；②前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧；③前任注册会计师曾与被审计单位治理层沟通过关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题；④前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因。  

(4)接受委托后后任发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：①这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；②是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。