2012年注册会计师考试《审计》考前冲刺卷第一套(1)
发布时间：2012-11-07 共1页
一、单项选择题(本题型共5大题，20个小题，每小题1分，本题型共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。)
(一)A公司目前是上市公司，由ABC会计师事务所负责对A公司2×10年度财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中有关职业道德规范的相关问题时，甲注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。
1．ABC会计师事务所的员工王某成为A公司的执行董事，下列说法正确的是( )。
A．将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B．委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C．对审计业务进行质量控制复核
D．解除业务约定
2．ABC会计师事务所承接了A公司自20×5年至2×10年度财务报表审计业务，2×10年度财务报表审计工作刚刚开展，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。该事项导致对职业道德基本原则产生不利影响的因素肯定不会是( )。
A．自身利益
B．自我评价
C．密切关系
D．外在压力
3．假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是( )。
A．乙注册会计师的叔叔持有A公司l00股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置
B．丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C．丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1000元人民币
D．戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目
4．在ABC会计师事务所为A公司执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求，因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间以合作为目的，存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司的审计业务的关系是( )。
A．使用共同的名字、字号和标识
B．定期交流客户资料、收费等信息
C．拥有共同的经营战略和质量控制政策
D．共同分担开发审计方法的成本
(二)ABC会计师事务所接受委托对B公司2×10年度财务报表进行审计，委派乙注册会计师为项目负责人，乙注册会计师在进行审计抽样时遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
5．乙注册会计师拟采用PPS抽样方法，下列有关该方法的表述中，正确的是( )。
A．每个账户被选中的机会相同
B．余额为零的账户没有被选中的机会
C．与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
D．在确定样本规模时，需要考虑被审计金额的预计变异性
6．乙注册会计师在设计审计样本时，应当确保所定义的总体具有的特征是( )。
A．充分性和适当性
B．适当性和完整性
C．相关性和完整性
D．适当性和可理解性
7．乙注册会计师运用分层抽样方法的主要目的是为了( )。
A．减少样本的非抽样风险
B．无偏见地选取样本项目
C．仅用于控制测试，确定审计对象总体特征的正确发生率
D．降低每一层中项目的变异性，在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模
8．乙注册会计师计划实施审计抽样，从而获取充分、适当的审计证据，下列说法中正确的是( )。
A．乙注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法，以最有效率地获取审计证据
B．审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序
C．统计抽样和非统计抽样方法的选用，影响运用于样本的审计程序的选择
D．乙注册会计师采用不适当的审计程序可能导致抽样风险
9．乙注册会计师认为某类交易存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据，因此，乙注册会计师为了确保审计质量，将审计风险降低至可接受的低水平，在设计审计程序时，应当选取的测试方法为( )。
A．对全部项目进行测试
B．对特定项目进行测试
C．运用统计抽样的方法
D．综合运用统计抽样和非统计抽样
10．乙注册会计师对总体的预计误差率或误差额的评估，有助于设计审计样本和确定样本规模，下列说法中不正确的是( )。
A．在实施控制测试时，通常根据从总体中抽取少量项目进行检查的结果，对拟测试总体的预计误差率进行评估
B．在实施细节测试时，注册会计师通常对总体的预计误差率进行评估
C．在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的属性
D．根据所获取的审计证据的性质以及与该审计证据相关的可能的误差情况，界定误差构成条件
(三)ABC会计师事务所承接了C公司2×10年度财务报表审计业务，丙注册会计师担任主要项目负责人。在审计过程中，遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
11．经过对C公司的初步了解，得知C公司全面采用了信息技术处理系统对财务信息予以记录与保存，在这种情况下，注册会计师的下列做法不正确的是( )。
A．如果丙注册会计师计划依赖自动信息系统生成的信息，则需要适当扩大信息技术审计的范围
B.由于信息技术在企业中的应用，丙注册会计师可以不对内部控制予以了解
C．信息系统的特点及固有风险决定了信息化环境下审计的内容包括对信息化系统的处理和相关控制功能的审查
D．如果丙注册会计师依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量
12．C公司由自动化系统将计算机生成的销售发票上的信息与发运凭证上的信息进行比对，并不能防范的重大错报风险是( )。
A．向W公司发出了M公司要购买的商品
B．商品发出后未开具销售发票
C．发出商品的实际数量超过了批准的数量
D．销售发票可能未附发运凭证
13．信息技术可能对内部控制产生特定风险，注册会计师考虑从以下方面了解信息技术对内部控制产生的特定风险，其中无需考虑的是( )。
A．不恰当的人为干预
B．未经授权改变主文档的数据
C．不具有一贯性
D．数据丢失的风险或不能访问所需要的数据
(四)丁注册会计师负责对D公司2×10年度财务报表进行审计。在对重大错报风险进行评估和采取应对措施的过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
14．丁注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次两个方面考虑重大错报风险。下列关于财务报表层次重大错报风险的说法中，不正确的是( )。
A．财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关
B．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系
C．财务报表层次重大错报风险对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关
D．财务报表层次重大错报风险可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定
15．丁注册会计师运用各项风险评估程序，在了解D公司及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和披露没有联系的是( )。
A．D公司对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值计提相应的跌价准备
B．竞争者开发的新产品上市，可能导致D公司的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值
C．D公司因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险
D．管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险
16．下列关于识别和评估重大错报风险的说法中，不正确的是( )。
A．注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险
B．注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的交易、账户余额和披露的认定相关
C．在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计
D．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
17．在对控制环境进行风险评估时，注册会计师的以下做法中正确的是( )。
A．在执行风险评估程序时，一般不使用穿行测试
B．从审计计划阶段开始，注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估，以制定相应的总体审计策略
C．对控制环境进行风险评估，通常有助于注册会计师识别与财务报表层次有关的重大错报风险
D．即使认为被审计单位的控制环境薄弱，仍可以认定某一流程的控制是有效的
(五)戊注册会计师负责对E公司2×10年度财务报表进行审计。在对销售与收款循环审计过程中，遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
18．对赊销业务需要执行信用部门审批控制，这一控制与下列项目最直接相关的是( )。A．应收账款账面余额
B．主营业务收入的确认
C．销售折扣的计算
D．坏账准备的计提
19．戊注册会计师计划测试E公司2×10年度主营业务收入的发生，下列可以实现该目标的最佳审计程序是( )。
A．从主营业务收入明细账中抽取2×11年1月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
B．从主营业务收入明细账中抽取2×10年12月的明细记录，检查相应的记账凭证、发运凭证和销售发票
C．抽取2×10年12月的销售发票，检查相应的发运凭证和账簿记录
D．抽取2×10年12月的发运凭证，检查相应的销售发票和账簿记录
20．注册会计师在检查E公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师需要考虑提出调整建议的是( )。
A．M公司代销E公司产品，售价由M公司自定，E公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与E公司无关，E公司在发出商品时确认收入
B．N公司购买E公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，E公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额
C．W公司购买E公司产品，合同中约定销售退回条件，E公司应当在售出商品退货期满时确认收入
D．E公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以E公司未确认收入
