注册会计师全国统一考试《税法》模拟试题及答案（二）
发布时间：2012-10-22 共1页
一、单项选择题
1、A 2、C 3、C 4、B 5、B 6、D 7、D 8、B 9、B 10、C 11、C 12、C 13、C 14、D 15、A
二、多项选择题
1、ABC 2、BC 3、BD 4、BCD 5、BCD 6、AC 7、CD 8、BCD 9、AD 10、AC 11、AC 12、ABCD 13、ABC 14、ACD 15、ABCD
三、判断题
1、×2、×3、√4、√5、√6、√7、×8、√9、×10、×11、×12、×13、×14、√15、×16、√17、×18、×19、×20、×
四、计算题
1、答案：（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120+10+2+18）×40%=60（万元）
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120+10+2+18+60）/（1-30%）=300（万元）
进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）
进口散装化妆品应缴增值税：（120+10+20+18+60+90）×17%=51（万元）
进口机器设备应缴纳关税：（35+5）×20%=8（万元）
进口机器设备应缴纳增值税：（35+5+8）×17%=8.16（万元）
（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：[290+51.48/（1+17%）]×17%-51=5.78（万元）
当月抵扣的消费税额：300×80%×30%=72（万元）或：90×80%=72（万元）
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290+51.48/（1+17%）]×30%-72=28.2（万元）
2、答案：（1）收取的团体会员费40000元、个人会员费10000元免征营业税代售门票手续费应纳营业税=1000×5%=50（元）
福利彩票手续费应纳营业税=500×5%=25（元）
照相馆收入应纳营业税=28000×5%=1400（元）
国外咨询收入60000元免征营业税培训班收入应纳营业税=（120000+8000）×3%=3840（元）
上述业务应缴纳营业税=50+25+1400+3840=5315（元）
（2）代扣代缴营业税额=21000×3%=630（元）
3、答案：（1）2000年应缴纳的城镇土地使用税：（65000-3000-1200）×4=243200（元）
（2）2000年应缴纳的房产税：（4000-200）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元）
200×（1-20%）×1.2%/12×6=0.96（万元）
或：4000×（1-20%）×1.2%-200（1-20%）×1.2%×50%=37.44（万元）
出租房产1.5×6×12%=1.08（万元）
在建工程：500×（1-20%）×1.2%/12×4=1.6（万元）
2000年应缴纳房产税=36.48+0.96+1.08+1.6=40.12（万元）
4、答案：（1）实收资本增加应纳印花税=100万元×5‰=500（元）
（2）借款合同应纳印花税=300万元×0.5‰=150（元）
（3）以贷换贷合同应纳印花税=（350万元+450万元）×3‰=2400（元）
（4）加工合同应纳印花税=（15万元+20万元）×5‰=175（元）
（5）技术合同应纳印花税，先按5元计税（6）贷运合同应纳印花税=（8万元-0.5万元）×5‰=37.5（元）
（7）铁路运输合同应纳印花税=20万元×1‰=200（元）
该企业2000年应缴纳的印花税为3467.5元。
五、综合题
1、答案：（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税代收代缴消费税的组成计税价格=[120000×（1-10%）+15000+30000]/（1-10%）=170000（元）
应收代缴的消费税=170000×10%=17000（元）
（2）计算业务（1）中应缴纳的增值税销项税额=260000×17%=44200（元）
应抵扣的进项税额=120000×10%+5100+12000×7%=17940（元）
应缴纳增值税=44200-17940=26260（元）
（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税销项税额=585000/（1+17%）×17%=85000（元）
应抵扣的进项税额=（76500+22500×7%）×80%=62460（元）
应缴纳增值税=85000-62460=22540（元）
（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税销项税额=450×380×（1+10%）×17%=31977（元）
进项税额转出=（50000-4650）×17%+4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
应抵扣的进项税额=27200-8059.5=19140.5（元）
应缴纳增值税=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税销售摩托车应纳增值税=25440/（1+6%）×6%=1440（元）
押金收入应纳增值税=12870/（1+17%）×17%=1870（元）
2、答案：（1）广告费用扣除错误。按税法规定，当年税前扣除的广告费用不能超过销售收入的2%.调增应纳税所得额=600000-25000000×2%=100000（元）
（2）租赁费用扣除错误。按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除。
调增应纳税所得额=50000-50000/10×5=25000（元）
（3）业务招待费用扣除错误。按税法规定，经营收入不超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入的5‰，经营收入超过1500万元的部分，扣除额不得超过收入部分的3‰。
调增应纳税所得额=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
（4）坏账准备金提取错误。按税法规定，除另有规定外，提取比例不得超过年末应收账款余额的5‰。
调增应纳税所得额=12000-（1200000+400000）×5‰=4000（元）
（5）短期投资跌价准备金不能在所得税前扣除。
调增应纳税所得额=24000（元）
（6）上交总机构的管理费用扣除错误。按税法规定，提取比例不得超过总收的2%.调增应纳税所得额=550000-（25000000+180000+15000）×2%=46100（元）
（7）国库券利息收入免缴企业所得税。应调减应纳税所得额=120000（元）
（8）股份公司的投资收益计算错误。按税法规定，被投资方发生的经营亏损，投资方不得确认投资损失。从被投资方取得的股利，只有投资方所得税税率高于被投资方除定期减免税优惠以外的部分，才计算补缴企业所得税。
财务人员已计算的金额=255000-195000=60000（万元）
调增应纳税所得额=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
（9）应补缴企业所得税：调整应纳税所得额后的应被税额=（100000+25000+40000+4000+24000+46100-120000+240000）×33%=118503（元）
应抵免乙股份公司的税额=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
2000年度该企业应补缴企业所得税=118503-45000=73503（元）
3、答案：（1）应缴回的再投资退税额：原退税额=再投资额/（1-原实际适用的税率与地方税率之和）×原实际适用的税率×退税率=2000/1（1-15%）×15%×100%=352.94（万元）
缴回退各款=352.94-60%=211.76（万元）
（2）罚款不能在税前扣除，应调增的应纳税所得额：不含税销售额=30/（1+17%）=25.64（万元）
增值税额=25.64×17%=4.36（万元）
应调增应纳税所得额=4.36×2=8.72（万元）
（3）转让国库券收益20万元应计入应纳税所得额。
（4）按技术开发费实际发生额的50%，调减应纳税所得额：调减应纳税所得额=技术开发费×50%=40×50%=20（万元）
（5）购买固定资产的支出不能计入费用一次扣除，应调增应纳税所得额：固定资产残值=固定资产原值×10%=60×10%=6（万元）
当年折旧=固定资产扣除残值后余额/10/12×6=2.7（万元）
调增应纳税所得额=60-2.7=57.3（万元）
方法一：（6）境内、外应纳税所得额=4000+8.72+20-20+57.3+150+80=4296.02（万元）
（7）境外所得已纳税款的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外已纳税款80万元大于扣除限额75.9万元，2000年境外所得不补缴所得税。
（8）抵免境外已纳税款后应纳所得税额：境内、外所得应纳所得税额=（4296.02-230）×15%+230×33%=685.80（万元）
抵免境外已纳税款后应纳所得税额=685.80-75.9=609.9（万元）
（9）购买国产设备应抵扣的金额：比上年新增所得税额=609.9-557.9=52（万元）
购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（10）甲企业2000年实际应纳企业所得税=609.9-52=557.9（万元）
方法二：（6）境内生产经营应纳所得税=（4000+8.72+20-20+57.3）×15%=609.90（万元）
（7）比上年新增企业所得税=609.90-557.9=52（万元）
（8）购买国产设备应扣除金额=200×40%=80（万元）
新增所得税额小于购买国产设备应扣除金额，故当年购买国产设备实际抵扣金额为52万元。
（9）境内、外所得应纳所得税额=609.9+230×33%=685.80（万元）
（10）境外所得已纳税额的扣除或补税：扣除限额=境内、外按税法计算的应纳税总额×来源外国的所得/境内外所得总额=4296.02×33%×（150+80）/4296.02=75.9（万元）
境外所得已纳税额80万元，大于扣除限额，故2000年境外所得只能按限额扣除75.9万元。
4、答案：
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收入情况
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财务顾问计算的
在我国缴纳税额 |
是否
正确 |
依据
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应在我国缴纳税额
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（1）1-5月份，每月参加文艺演出一次，每次收入20000元。
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（20000-800）×20%×5=19200元
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错误
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对劳务报酬所得，每次收入在4000元以上的，在计算应纳税所得额时可减除20%的费用
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20000×（1-20%）×20%×5=16000元
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（2）在A国出版图书取得稿酬250000元，在B国参加演出取得收入10000元，已分别按收入来源国税法缴纳个人所得税30000元和1500元。
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0
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错误
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纳税人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税额。但扣除额不得超过境外所得依照我国税法规定计算应纳税额
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①稿酬扣除额=25000×（1+20%）×20%×（1-30%）=2800元，已在境外缴纳30000元，超过限额部分不得在本年度内的应纳税额中扣除。②演出扣除额=10000×（1-20%）×20%=1600元，境外缴纳1500元，低于1600元的扣除额，其差额100元应当补纳。
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（3）取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠30000元。
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（50000-30000）×20%=40000元
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错误
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捐赠额可以从其应纳税所得额中扣除的，只能是未超过应纳税所得额30%的部分
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（50000-50000×30%）×20%=7000元
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（4）取得国债利息收入3000元。
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3000元×20%=600元
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错误
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国债利息免税（0.5分）
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0
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（5）取得保险赔款25000元。
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0
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正确
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保险赔款免税（0.5分）
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0
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（6）取得1999年12月存入银行的一年期定期存款利息6000元。
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6000×（1-20%）×20%=960元
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错误
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利息所得，以每次收入额为应纳税所得额，不得扣除任何费用
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600%20%=1200元
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（7）转让居住4年的私有住房取得收入300000元，该房的购入原值150000元，发生合理费用21000元。
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0
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错误
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个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭居住用房取得的所得，才能免税。
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（300000-150000-21000）×20%=25800元
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（8）1月1日投资兴办个人独资企业，当年取得收入110000元，营业成本51000元，管理费用等允许扣除的费用30000元。
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{[（110000-51000-30000）/12-800]×10%-25}×12=1640元
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错误
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个人独资企业的生产经营所得，应比照个体工商户的生产经营所得，征收个人所得税
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（110000-51000-30000）×20%-1250=4550元
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