主观题
一、综合题
1．某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2009年2月有关经营业务如下：
(1)2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；
(2)3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；
(3)5月从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；
(4)16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；
(5)25日销售原进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；
(6)27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元；
(7)30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元(含运输费用0．93万元)霉烂变质。
(其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30％；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的(含50元，不含增值税)为45％，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30％；卷烟消费税定额税率：每标准箱(250标准条)150元；③卷烟的进口关税税率为20％；④相关票据已通过主管税务机关认证。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额；
(2)进口卷烟应缴纳的关税；
(3)进口卷烟应缴纳的消费税；
(4)进口卷烟应缴纳的增值税；
(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；
(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额；
(7)损失烟丝应转出的进项税额；
(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税；
(9)企业6月份国内销售应缴纳的消费税。 
 
 

正确答案:
(1)外购烟叶可以抵扣的进项税额=500×(1+10％)×(1+20％)×13％+10×7％=86．5(万元)
(2)进口卷烟应缴纳的关税=(260+10+5)×20％=275×20％=55(万元)
(3)每条价格=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)÷(250×400)=0．0048(万元)=48(元)<50(元／条)，适用税率30％
进口卷烟应缴纳的消费税=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)×30％+150×0．04=150(万元)
(4)进口卷烟应缴纳的增值税=(275+55+150×0．04)÷(1-30％)×17％=81．6(万元)
(5)直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额=(300+10)×1．35×17％+720×17％=193．55(万元)
(6)购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额=1．7+0．17=1．87(万元)
(7)损失烟丝应转出的进项税额=(15-0．93)×17％+0．93÷(1-7％)×7％=2．46(万元)
(8)企业6月份国内销售应缴纳的增值税=193．55-(86．5+81．6+1．87-2．46)=26．04(万元)
(9)A卷烟单价=13500÷250=54(元)，适用税率45％。
企业6月份国内销售应缴纳的消费税=(300+10)×1．35×45％+(300+10)×0．015=192．98(万元)
 
2．某资源联合开采企业为增值税一般纳税人，2009年1月生产经营情况如下：
(1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0．28千立方米；
(2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元；
(3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元；
(4)企业职工食堂领用原煤0．2万吨；
(5)销售天然气4万千立方米(含采煤过程中生产的0．2万千立方米)，取得不含税销售额6660万元；
(6)开采铜矿石50000吨，销售铜矿原矿40000吨、铜矿精矿100吨，普通发票上注明金额为2340000元；
(7)本期以自产液体盐5万吨和11月份外购液体盐1万吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐1．2万吨对外销售，取得不含税销售收入600万元；
(8)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运费发票；
(9)购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4．25万元，已全部投入使用。
(提示：资源税单位税额，原煤3元／吨，天然气8元／千立方米；铜矿资源税6元／吨；固体盐税额30元/吨；洗煤与原煤的选矿比为60％；铜矿精矿的选矿比为1：15，最终计算结果以万元为单位)
要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数：
(1)计算该联合企业当月销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额；
(2)计算该联合企业当月食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额；
(3)计算该联合企业当月销售天然气应缴纳的资源税和销项税额；
(4)计算该联合企业当月销售铜矿石应缴纳的资源税和销项税额；
(5)计算该联合企业当月销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额；
(6)计算该联合企业当月可抵扣的进项税额；
(7)计算该联合企业当月应缴纳的的增值税。
 

正确答案:
(1)销售原煤和洗煤应缴纳的资源税=200×3+90÷60％×3=1050(万元)
销售原煤和洗煤的销项税额=23400×17％+15840×17％=6670．8(万元)
销售原煤和洗煤应缴纳的资源税和销项税额合计=1050+6670．8=7720．8(万元)
(2)食堂用煤应缴纳的资源税=0．2×3=Q6(万元)
食堂用煤的销项税额=(23400÷200×0．2)×17％=3．98(万元)
食堂用煤应缴纳的资源税和销项税额合计=0．6+3．98=4．58(万元)
(3)销售天然气应缴纳的资源税=(4-0．2)×8=30．4(万元)
销售天然气销项税额=6660×13％=865．8(万元)
销售天然气应缴纳的资源税和销项税额=30．4+865．8=896．2(万元)
(4)销售铜矿石应缴纳的资源税=(40000+100×15)×6÷10000=24．9(万元)
销售铜矿石的销项税=2340000÷(1+17％)×17％÷10000=34(万元)
销售铜矿石应缴纳的资源税和销项税额=24．9+34=58．90(万元)
(5)销售固体盐应缴纳的资源税=1．2×30-1×5=31(万元)
销售固体盐的销项税额=600×17％=102(万元)
销售固体盐应缴纳的资源税和销项税额=31+102=133(万元)
(6)可抵扣的进项税额=1190+200×7％+4．25=1208．25(万元)
(7)销项税额合计=6670．8+3．98+865．8+34+102=7676．58(万元)
应缴纳的增值税=7676．58-1208．25=6468．33(万元)
 
3．公民李某是高校教授，2008年取得以下各项收入(本题中除出租收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素)：
(1)每月取得工资3800元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元。该高校财务处将12月份的奖金按照年终一次性奖金代扣代缴个人所得税；
(2)从2008年1月1日起将私有汽车出租，承租方每月支付租金收入3000元(符合市场价格水平)；
(3)3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税；
(4)4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区；
(5)5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，系该公司为李某代付个人所得税后的所得；
(6)7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元(汇率1：6．8)；
(7)11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
(1)计算李某2008年的各项收入应缴纳的个人所得税(不包括代付的个人所得税)；
(2)计算B公司应代为负担的个人所得税；
(3)A公司应负有何种税收法律责任。
 

正确答案:
(1)①工资与上半学期奖金应纳个人所得税=[(3800-1600)×15％-125]×2+[(3800-2000)×10％-25]×9+(3800+6000-2000)×20％-375=2990(元)
8000÷12=666．67(元)，适用税率10％，速算扣除数为25。
下半学期奖金应纳个人所得税=8000×10％-25=775(元)
工资和奖金应纳个人所得税=2990+775=3765(元)
②出租汽车应纳的个人所得税=[3000×(1-5％)-8．00]×20％×12=4920(元)
③A公司讲学酬金应纳个人所得税=(2000-800)×20％=240(元)
④稿酬应纳个人所得税：
捐赠限额=40000×(1-20％)×30％=9600(元)<10000(元)
应纳个人所得税=(32000-9600)×20％×(1-30％)=3136(元)
⑤国外酬金应纳个人所得税=1000×6．8×(1-20％)×20％=1088(元)
境外已纳税款=50×6．8=340(元)
应在我国补税=1088-340=748(元)
⑥购买国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。
(2)B公司应负担个人所得税=[(35000-2000)×(1-20％)]÷76％×30％-2000=8421．05(元)
(3)税务机关对A公司应处以应扣未扣税款50％以上3倍以下的罚款。