税法考前冲刺(十)
一、单项选择题（每题1分，每题只有一个正确答案）
1．甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同，合同约定由乙企业提供价值1000万元的主要原材料，交给甲企业加工，乙企业需要支付50万元的加工费，同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税为(      )。
A．500元
B．700元
C．6500元
D．6700元

 

正确答案:B　解题思路：按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)×5‰=350(元)；甲乙双方各需缴纳350元，合计应缴纳700元。
 
2．我国现行税法规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为(      )。
A．车船购买地
B．车船使用地
C．车船登记地
D．纳税人所在地

 

正确答案:C　解题思路：我国现行车船税暂行条例规定，跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。
 
3．我国现行税法规定，纳税人应当进行土地增值税清算的情形是(      )。
A．房地产开发项目全部验收竣工完毕
B．整体转让未竣工决算房地产开发项目
C．取得销售许可证满三年仍未销售完毕
D．房地产开发企业将开发的房地产项目出租

 

正确答案:B　解题思路：我国现行税法规定，符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
(1)房地产开发项目全部竣工，完成销售的；
(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
(3)直接转让土地使用权的。
 
4．纳税人销售不动产，采用预收款方式结算的，其纳税义务发生时间为(      )。
A．收到预收款的当天
B．签订销售合同的当天
C．交付不动产的当天
D．不动产所有权转移的当天

 

正确答案:A　解题思路：我国现行《税法》规定，转让土地使用权或销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
 
5．按照我国现行税法，融资租赁房屋租赁期内房产税的纳税义务人为(      )。
A．承租人
B．出租人
C．产权所有人
D．由当地税务机关根据实际情况确定

 

正确答案:D　解题思路：我国现行《税法》规定，融资租赁房屋在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于租赁期内房产税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
 
二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）
6．下列各项中，可以计算抵扣进项税额的运输发票有(      )。
A．一般纳税人销售货物取得的铁路运输发票，托运人名称不是纳税人，且无备注信息
B．一般纳税人在生产经营过程中支付的运输费用
C．一般纳税人取得的国际货物运输发票
D．一般纳税人取得的汇总开具的运输发票，且附运输单位开具并加盖发票专用章的运输清单

 

正确答案:BD　解题思路：我国现行税法规定，如果运输发票在备注栏有纳税人名称(手写无效)，则可以抵扣。
 
7．我国居民纳税人取得的下列收入中，不需要缴纳个人所得税的有(      )。
A．独生子女补贴
B．书报补贴
C．误餐补助
D．医疗卫生津贴

 

正确答案:AC　解题思路：我国现行《税法》规定，除工资、薪金以外，奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴也属于工资、薪金范畴。但是对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不予征税。
 
8．下列各项中，应该按照"交通运输业"税目征收营业税的有(      )。
A．远洋运输企业从事承租业务取得的收入
B．无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入
C．航空运输企业从事湿租业务取得的收入
D．航空运输企业从事干租业务取得的收入

 

正确答案:AC　解题思路：我国现行《税法》规定，航空运输企业从事干租业务取得的收入应该按照"服务业"的税目征收营业税；无船承运业务经营者以承运人身份接受委托收取的运费收入，按"服务业--代理业"税目征收营业税。
 
9．下列各项中，按照我国现行税法，属于消费税征税范围的有(      )。
A．纳税人进口应税消费品
B．纳税人将生产的应税消费品投资入股
C．纳税人将生产的应税消费品用于继续生产应税消费品
D．纳税人将生产的应税消费品出口

 

正确答案:AB　解题思路：我国现行《税法》规定，纳税人将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及继续生产应税消费品以外的其他方面都应缴纳消费税。
 
10．我国税收征收管理法规定，税款征收优先于(      )。
A．发生欠税在前的抵押权的执行
B．税务机关的罚款
C．财政部门的罚款
D．欠职工的工资

 

正确答案:ABC　解题思路：我国现行《税法》规定，税收优先于无担保债权、发生欠税在前的抵押权的执行、罚款和没收非法所得。
 
三、判断题（每题1分，请判断每题的表述是否正确，每题判断正确的，得1分；每题判断错误的，倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止）
11．我国现行税法规定，融资租赁单位将租赁物的所有权转让给承租方的，征收增值税，未转移给承租方的，不征收增值税。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位例外。
 
12．我国现行税法规定，资源税的纳税义务人在开采应税产品的过程中，因自然灾害遭受重大损失的，应当免征资源税。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。
 
13．我国现行税法规定，边境小额贸易企业通过指定边境口岸进口原产于毗邻国家的商品，可以减半征收进口环节的关税和增值税。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：烟、酒、化妆品及国家规定必须照章纳税的其他商品等除外。
 
14．我国现行税法规定，扣缴义务人在代收车船税时，应在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，同时开具代扣代收税款凭证。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：扣缴义务人在代收车船税时，应在机动车交通事故责任强制保险的保险单上注明已收税款的信息，作为纳税人的完税证明，除另有规定外，扣缴义务人不再给纳税人开具代扣代收税款凭证。
 
15．我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，一律免征契税。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：我国现行税法规定，非公司制国有独资企业以其部分资产与他人组建新公司，且该国有独资企业在新设公司中所占股份超过50％的，对新设公司承受该国有独资企业的土地、房屋权属，免征契税。
 
四、计算分析题（每题6分，要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
16．2007年11月，甲建筑公司承揽了某剧院宿舍楼的建筑工程，根据双方签订的建筑合同，由剧院提供工程所需的原材料，建筑公司负责施工。该剧院宿舍楼竣工验收后，共发生材料款400万元，剧院支付甲建筑公司工程款200万元，甲建筑公司拿出50万元支付给分包宿舍楼水暖工程的乙施工队。另外，甲建筑公司还将郊区的两块土地使用权转让，一块转让给某房地产公司，取得转让收入150万元，另一块转让给某农场用于农业生产，取得转让收入350万元。
要求：计算甲建筑公司应缴纳和应扣缴的营业税。
 

 

正确答案:
(1)建造宿舍楼应缴营业税=(400+200-50)×3％=16．5(万元)
(2)建造宿舍楼应扣缴营业税=50×3％=1．5(万元)
(3)转让土地使用权应缴营业税=150×5％=7．5(万元)
转让给农场用于农业生产的土地可免缴营业税。
 
17．2007年10月，某房地产开发公司建造了一套普通标准住宅出售，出售价格为5000万元，并按规定缴纳了有关税费(营业税5％、城市维护建设税7％、教育费附加3％、印花税0．5‰)。该开发公司为取得土地使用权支付的地价款和有关费用合计为1200万元，开发成本为1800万元。该公司不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，当地规定的房地产开发费用的计算扣除比率为10％。
要求：计算该公司当月应该缴纳的土地增值税。
 

 

正确答案:
(1)应该缴纳的相关税费合计=5000×5％×(1+7％+3％)+5000×0．5‰=277．5(万元)
(2)扣除项目金额=1200+1800+277．5-5000×0．5‰+(1200+1800)×(10％+20％)=4175(万元)
(3)增值额=5000-4175=825(万元)
825／4175=19．8％<20％，所以该公司可以免交土地增值税。
 
18．甲公司自有办公楼两栋，原值分别为1600万元和1200万元，占地面积相同，合计为6000平方米。2007年7月1日，该公司将其中价值1200万元的办公楼作为联营投资投入乙企业，每年收取固定的投资收入100万元。已知甲公司所在地政府规定在计算房产税时允许扣除的减除比例为30％，经税务机关核定，甲公司所占土地每平方米的年税额为3元。
要求：计算甲公司这两栋办公大楼2007年应该缴纳的房产税和城镇土地使用税。
 

 

正确答案:
自用办公楼应该缴纳房产税：
1600×(1-30％)×1．2％+1200×(1-30％)×1．2％／2=18．48(万元)
联营投资办公楼应该缴纳房产税：
100×12％／2=6(万元)
甲公司共需缴纳房产税18．48+6=24．48(万元)
甲公司应缴纳的城镇土地使用税=6000×3=18000(元)
 
五、综合题
19．A公司是增值税一般纳税人，生产汽缸容量为1．6升的小汽车。该厂生产的小汽车全部符合低污染排放值标准，2007年3月发生如下经济业务：
(1)购进零部件一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为1200万元，增值税税额为204万元，另支付运费30万元。有关单据已经经过认证；
(2)购进汽车轮胎一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为150万元，已交消费税15万元，增值税25．5万元。该轮胎用于组装小汽车，其期初余额为20万元，期末余额为25万元：
(3)进口小汽车发动机一批，向购买方支付的价款合计为100万美元，其中购货佣金5万美元，国外运输费4万美元，保险费5万美元。发动机的进口关税税率为20％，国内运费发票上载明的运费为10000元，装卸费为3000元。美元对人民币的汇率为7．3，以上款项均已支付，且已取得海关开出的完税凭证；
(4)销售小汽车200辆，含税销售单价为15万元，另按合同总额1％向购货方收取运费，实际支付运费6万元，收到运输部门开给本公司的运费发票；
(5)将特别生产的小汽车6辆拨付有关部门使用，小轿车的生产成本为8万元，成本利润率为8％；
(6)A公司上月留存的增值税进项税额为50000元。
要求：
(1)计算本月进口货物应该缴纳的有关税金；
(2)计算本月应纳的消费税额、增值税额和期末留抵的进项税额(消费税税率为5％，小数点后保留两位数字)。
 

 

正确答案:
(1)关税完税价格=(100-5)×7．3=693．5(万元)
进口环节应纳的关税：693．5×20％=138．7(万元)
进口环节应纳的增值税=693．5×(1+20％)×17％=141．47(万元)
(2)增值税的进项税额=204+(30+1+6)×7％+141．47+25．5=373．56(万元)
拨付有关部门使用的小轿车的计税价格=8×(1+8％)／(1-5％)=9．09(万元)
增值税的销项税额=(200×15×1．01／1．17+6×9．09)×17％=449．53(万元)
本月应该缴纳的增值税=449．53-373．56-5=70．97(万元)
本月销售小轿车应纳消费税=(200×15×1．01／1．17)×5％×(1-30％)=90．64(万元)
拨付有关部门使用的小轿车应纳消费税=9．09×5％×(1-30％)=0．32(万元)
由于汽车轮胎用于生产小汽车，因此其所支付的消费税额不允许抵扣。
本月合计应纳消费税=90．64+0．32=90．96(万元)
 
20．×公司为在西部地区新办的从事国家鼓励类产业的内资企业，是增值税一般纳税人，其主营业务收入占企业总收入的80％。
×公司2008年度有关涉税资料如下：
(1)利用《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要材料，生产符合国家标准的非限制产品，取得产品销售收入2800万元，销售成本1300万元。
(2)本年度发生销售费用700万元(其中广告费500万元)；管理费用600万元(其中业务招待费30万元)；财务费用90万元。
(3)产品销售税金180万元(其中，增值税120万元)。
(4)计入成本、费用中的实发工资总额180万元，拨缴职工工会经费5万元，支出职工福利费30万元，教育经费6万元。
(5)本年度新受让符合条件的环境保护项目，该项目取得项目收入800万元，项目成本600万元(不包括在前述的产品销售收入和销售成本中)，该项目的转让方从2003年开始取得第一笔项目生产经营收入，已经成功地运转了5年。
(6)本年度新投资一项符合国家规定的节能节水专用设备，投资额为100万元，设备折旧已经记入管理费用。
(7)本年度其他业务收入100万元，营业外收入50万元。
(8)本年度营业外支出90万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐赠40万元)。
要求：计算×公司2008年度的应纳企业所得税。
 

 

正确答案:
销售收入：2800+800+100=3700(万元)
会计利润总额：3700+50-1300-700-600-90-(180-120)-600-90=310(万元)
广告费调增所得额=500-3700×15％=55(万元)
业务招待费调增所得额=30-30×60％=12(万元)
(3700×0．005=18．5>30×60％)
职工工会经费超支=5-180×2％=1．4(万元)
职工福利费超支=30-180×14％=4．8(万元)
教育经费超支=6-180×2．5％=1．5(万元)
受让的环境保护项目本年度减半征收企业所得税，调减所得额100万元
公益救济性捐赠应调增所得额=40-310×12％=2．8(万元)
应纳税所得额=310+55+12+1．4+4．8+1．5-100+2．8=287．5(万元)
应纳税额=287．5×15％-10=33．125(万元)
投资节能节水项目可以减免应纳税额100×10％=10(万元)
 
21．甲、乙、丙是A国(与我国签有税收协定)W大学的3名教师。2008年3月1日甲、乙两人应我国H大学邀请入境讲学，2007年11月1日，丙根据我国大专院校的国际交流项目来我国H大学工作。W大学每月支付给三人的工资标准折合为人民币分别为：甲40000元，在A国应纳个人所得税4000元；乙45000元，在A国应纳个人所得税6750元；丙58000元，在A国应纳个人所得税8700元，三人在W大学的个人所得税均由W大学代扣代缴。3人在华工作的有关情况如下：
(1)甲于2008年4月30日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费20000元；
(2)乙于2008年10月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费25000元，乙为我国某企业提供咨询服务取得税后收入45000元，取得在B国投资某公司的股息收入(折合人民币)12000元，在B国已纳个人所得税2400元。
(3)丙于2008年2月1日临时离境回国，3月1日返回，2008年12月31日结束工作离境回国。在中国境内工作期间，中国H大学每月为其支付讲课费28000元。除此之外，丙在A国转让特许权使用费，取得转让收入折合为人民币80000元，丙当年在中国出版专著，取得稿酬所得50000元，从中国境内的外商投资企业取得股息收入10000元。
要求：计算甲、乙、丙3人2007年应该在华缴纳或由他人代付的个人所得税税额。
附：工资薪金所得适用税率表
 
 

 

正确答案:
甲：3～4月份应纳税额=20000×(1-20％)×20％×2=6400(元)
乙：3～10月境内劳务报酬应纳税额=25000×(1-20％)×20％×8=32000(元)
境外工资薪金所得在境内应纳税额=(45000-4800)×30％-3375=8685(元)
境外所得应补税=8685-6750=1935(元)
3～10月境外所得应补税：1935×8=15480(元)
提供咨询服务代付个人所得税的应纳税所得额
=(45000-2000)×(1-20％)／76％=45263．16(元)
应由企业代付的个人所得税税额=45263．16×30％-2000=11578．95(元)
乙为非居民纳税人，取得B国股息收入在中国不纳税。
乙合计应纳个人所得税=32000+15480+11578．95=59058．95(元)
丙：境内劳务报酬应纳税额：28000×(1-20％)×30％-2000=4720(元)
1月，3～12月合计应纳税=4720×11=51920(元)
丙属于我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的专家，其工资薪金所得由境外负担的免税。
稿酬所得应纳税=50000×(1-20％)×20％×(1-30％)=5600(元)
由于丙在中国境内居住不满5年，其境外所得由境外企业支付的部分可以免交个人所得税。
从外商投资企业取得的股息收入免税。
丙合计应纳个人所得税=51920+5600=57520(元)
解析：甲在华工作期间合计不超过183天，在境内工作期间取得的由W大学支付的工资所得免税；乙在华工作期间超过183天，应就其在境内工作期间取得的所有工资薪金所得纳税。