跨章节综合题演练
一、综合题
1．本题目主要考核服装厂关税、增值税和城建税、教育费附加某服装厂为增值税一般纳税人，位于市区，6月份发生下列业务：
(1)购入A面料，取得增值税专用发票注明价款50000元，税额8500元，支付采购运费500元，取得运输发票；
(2)进口B面料，对方报价折合人民币30000元，防潮包装费2000元，支付卖方佣金1000元，支付自己的采购代理人佣会1000元，进口海运费和保险费3000元，关税率5％；
(3)用B面料生产300件连衣裙，单位成本每件40元；将200件委托某商厦代销，要求商厦代销价150元／件(含税)，当月末收到商厦代销清单，售出100件，商厦与该厂结算15000元，另向商厦支付结算销售手续费3000元，将剩余的100件送给协作单位作为礼品；
(4)用A面料生产600件西装，单位成本每件100元，成本中外购比例60％，将其中400件以每件180元的不含税批发价批发给某集团企业；将其中100件发给本厂职工作为福利；30件冈保管不善毁损。
(上述发票均已经过认证)
要求：
(1)计算该企业进口环节缴纳的各项税额；
(2)计算该企业当期可从销项税中抵扣的全部进项税额；
(3)汁算该企业当期内销销项税额；
(4)计算该企业当期应向税务机关缴纳的增值税税额；
(5)计算该企业当期应纳的城建税和教育费附加。
 
 

正确答案:
(1)该企业进口环节缴纳的各项税额关税完税价格=30000+2000+1000+3000=36000(元)应纳进口关税=36000×5％=1800(元)应纳进口增值税=(36000+1800)×17％=6426(元)
(2)该企业可从销项税中抵扣的全部进项税=8500+500×7％+6426-100×30×60％×17％=8535+6426-306=14655(元)
(3)该企业当期内销销项税=150×(100+100)÷(1+17％)×17％+(400+100)×180×17％=4358．97+15300=19658．97(元)
(4)该企业应向税务机关缴纳的增值税=19658．97-14655=5003．97(元)
(5)该企业应纳城建税和教育费附加应纳城建税=5003．97×7％=350．28(元)应纳教育费附加=5003．97×3％=150．12(元)。
 
2．本题考核金融机构营业税与印花税某金融机构是营业税的纳税人，也是增值税的一般纳税人，2010年第3季度发生下列业务：
(1)结算业务收入200万元；收取罚息90万元：
(2)销售纯金工艺生肖一批，取得含税收入150万元；销售支票、单据等取得收入10万元；
(3)签订文书，将到期不能偿还贷款的c企业抵押的500万元的办公用房转为该金融机构所有，该房产为C企业5年前建造的，当时建造成本300万元，抵押时公允价500万元：
(4)与D广告公司签订合同，由广告公司为银行制做广告，由广告公司收取380万元费用，为银行办理报刊广告和户外灯箱广告，广告公司将20万元转给灯箱生产厂做灯箱制作费用、300万元支付报刊版面发布费用；
(5)进行资金盘点，出纳长款0．8万元；
(6)销售前期购进的债券，购进原值30万元，另外支付购进手续费、税金0．6万元，销售债券收入33万元，已扣除销售时发生的税费0．8万元。
要求按顺序计算：
(1)该金融机构应缴纳的营业税；
(2)C企业应缴的营业税；
(3)D广告公司应缴纳的营业税；
(4)该金融机构应缴纳的增值税。
 

正确答案:
(1)该金融机构应缴纳的营业税：(33+0．8-30)×5％+(200+90+10)×5％=0．19+15=15．19(万元)
(2)C企业应缴的营业税：500×5％=25(万元)
(3)D广告公司应缴纳的营业税：(380-300)×5％=4(万元)不能减除广告制作费；只能减除媒体发布费。
(4)该金融机构应缴纳的增值税：150／(1+17％)×17％=21．79(万元)。
 
3．本题考核运输公司营业税、印花税和土地增值税某市运输公司5月份发生下列业务：
(1)签订一份运输合同，注明运输费15万元(其中含2％中转装卸费)，支付给联运企业运费8万元；
(2)将一座购入三年的车库转让给其他单位，该车库购入时价格200万元，已提取折旧30万元，评估价250万元，签订转让合同以300万元价格转让；
(3)该公司将另一栋房屋作价600万元投资入股，参人接受投资方利润分配，共同承担投资风险，当月将其50％的股权转让，签订股权转让合同，取得收入300万元；
(4)与银行签订抵押贷款合同，为取得贷款将一栋房屋抵押给银行，换取100万元借款，并以银行无偿使用方式抵减当期应付利息8万元。
要求计算(单位元，保留2位小数)：
(1)该公司当期应纳的营业税；
(2)该公司当期应纳的印花税；
(3)该公司当期应纳的土地增值税。
 

正确答案:
(1)该公司当期应纳营业税56100元。
①运输业营业税=(15-8)×10000×3％=2100(元)不扣减装卸费但要减除支付联运费用。
②转让车库按照转让收入减除购入原价计算营业税。转让车库营业税=(300-200)×10000×5％=50000(元)
③房屋作价投资入股不缴纳营业税，投资后转让股权的，也不缴纳营业税。
④不动产抵押银行以租金冲抵利息，按"服务业-租赁业"税目征税80000×5％=4000(元)该公司当期应纳营业税=2100+50000+4000=56100(元)
(2)该公司当期应纳印花税4703．5元。
①运输合同印花税=150000×(1-2％)×0．5％0=73．5(元)作为计税依据的运费金额不包括装卸费、保险费等。
②转让车库合同按产权转移书据缴纳印花税=3000000×0．5％0=1500(元)
③股权转让合同缴纳印花税=3000000×1‰=3000(元)
④抵押房产借款按借款合同计算缴纳印花税=1000000×0．05‰=50(元)
⑤房租冲抵利息的合同按租赁合同贴花=80000×1‰=80(元)该公司当期应纳印花税=73．5+1500+3000+50+80=4703．5(元)
(3)该公司当期应纳土地增值税133050元。土地增值额=3000000-2500000-50000×(1+7％+3％)-1500=3000000-2556500=443500(元)增值额占扣除项目比例=443500／2556500=17．35％，适用30％的税率。应缴土地增值税=443500×30％=133050(元)。