税务代理
一、单项选择题（每题1分，每题只有一个正确答案）
1．以下关于税务代理的说法不正确的是(   )。
A．税务代理属于民事代理中委托代理的一种
B．税务代理机构足征纳双方的中介机构
C．税务代理的选择一般有单项选择和双向选择
D．税务代理人是代税务机关行使征收管理权

正确答案:D　解题思路：除税务机关依照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不得代理应由税务机关行使的行政职权。
 
2．具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点的行为是(   )。
A．节税
B．避税
C．偷税
D．逃税

正确答案:B　解题思路：避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导的特点。
 
3．税务机关作出的下列(     )行为属于税务行政复议前置的范围。
A．征收税款和加收滞纳金
B．税收保全措施
C．没收财物和违法所得
D．通知出境管理机关阻止出境

正确答案:A　解题思路：选项B、C、D属于选择复议的范围，可以申请行政复议，也可以向人民法院提起起诉。
 
4．代理人在代理期限内可单方终止税务代理行为的情形是(     )。
A．代理人已死亡
B．代理人被注销资格的
C．税务代理机构已破产、解体或被解散的
D．委托方死亡或解体

正确答案:D　解题思路：选项A、B、C属于被代理人在代理期限内可单方面终止代理行为的情形。
 
5．个体工商户的会计报表要比企业简单许多，设置简易账的个体工商户仅需要编报(   )。
A．资产负债表
B．损益表
C．应税所得表
D．留存利润表

正确答案:C　解题思路：设置简易账的个体工商户仅需要编报应税所得表。应税所得表。
 
二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）
6．以下关于税收筹划的相关概念表述正确的有(   )。
A．节税实际上是税务筹划的委婉表述
B．避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的
C．节税和避税都是税法允许甚至鼓励的行为
D．逃税、偷税具有违法性

正确答案:ABD　解题思路：节税是税法允许甚至鼓励的行为；避税是政府不倡导的，并会招致政府反避税措施。
 
7．下列关于税收征管和税收筹划的表述中，正确的有(   )。(2010年)
A．节税属于合法行为
B．逃税属于违法行为
C．偷税属于违法行为
D．避税属于非违法行为

正确答案:ABCD　解题思路：节税实际上足税务筹划的委婉表述，是具有合法性；避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的，具有非违法性；逃税和偷税是违法行为。上述选项均是正确的。
 
8．以下关于税务咨询的表述正确的是(   )。
A．口头咨询包括电话咨询、中介场所咨询、委托方现场咨询、专场咨询会咨询
B．书面咨询可以电子信件形式传输
C．网络咨询适用于简单明了的税务问题(政策法规、办税程序)的咨询
D．常年税务顾问是税务咨询最常见的一种咨询方法

正确答案:AB　解题思路：网络咨询服务内容丰富，口头咨询适用于简单明了的税务问题，所以C选项错误；常年税务顾问是一种综合性税务咨询服务形式，书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法，所以D选项错误。
 
9．以下属于统印发票领购方式的有(   )。
A．批量供应
B．交旧购新
C．验旧购新
D．抵押发售

正确答案:ABC　解题思路：统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。
 
10．以下属于统印发票领购方式的有(   )。
A．按需供应
B．交旧购新
C．验旧购新
D．抵押发售

正确答案:BE　解题思路：统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。
 
三、判断题（每题1分，请判断每题的表述是否正确，每题判断正确的，得1分；每题判断错误的，倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止）
11．注册会计师不得代理纳税人或扣缴义务人税务行政诉讼的委托。
A．对
B．错

正确答案:A　解题思路：税务行政诉讼程序，应由纳税人、扣缴义务人委托律师代理诉讼。
 
12．税务代理建账，代理建账人员应该审核有关凭证和登记内容，逐日登记现金日记账和银行存款日记账以及其他总账、明细账，使账务处理能反映库存现金和银行存款收入的来源、支出与结存的情况，能够反映委托建账方经营成果状况，保证账实相符。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，不是由税务代理人员登记。
 
13．税务代理小规模纳税人的增值税申报时，税务代理人员要审核"应交税费-应交增值税"明细账，将小规模纳税人当期所开发票金额加总后直接乘以征收率计算出当期应纳增值税税额。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：小规模纳税人当期所开发票金额加总是含税收入，应将含税收入换算成不含税销售额乘以征收率计算出当期应纳税额。
 
14．委托方或受托方按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，同时公布终止决定。税务代理服务属于签约双方的约定，无需向当地税务机关报告。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：委托方或受托方按规定单方终止委托代理关系的，终止方应及时通知另一方，并向当地税务机关报告，同时公布终止决定。
 
15．税务代理人员在代理领取纳税人停业、复业登记的有关批复文件后，及时转交给纳税人，此项代理业务即告结束。
A．对
B．错

正确答案:B　解题思路：代理领取纳税人停业、复业登记的有关批复文件，及时转交纳税人后，还需对纳税人停业、复业期间的注意事项进行辅导。
 
四、综合题
16．某市机械厂(增值税一般纳税人)现有闲置的一台设备(转型前购入)和一幢自建房屋(不考虑"建筑业"营业税)。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认价值为120万元。机械厂经与有关单位协商决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试通过下列步骤比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。(本题不考虑土地增值税)
 

正确答案:
(1)第一种方式：以设备进行投资设备投资视同销售缴纳增值税=120／(1+4％)×4％×50％=2．31(万元)设备投资应纳城建税和教育附加=2．31×(7％+3％)=0．231(万元)设备投资应纳税所得额=120-2．31-0．231-(200-100)=17．459(万元)
(2)销售房屋应缴纳营业税=120×5％=6(万元)应缴纳城建税=6×7％=0．42(万元)应缴纳教育费附加=6×30％=0．18(万元)
(3)应缴纳印花税=120×0．5‰=0．06(万元)
(4)应纳税所得额=120-(110-50)-6-0．42-0．18-0．06=53．34(万元)
(5)第二种方式：以房屋投资设备应缴纳税金同上。
(6)房屋投资共担风险不缴纳营业税、城建税、教育费附加。
(7)应缴纳印花税同上。
(8)应纳税所得额=120-(110-50)-0．06=59．94(万元)
(9)第一种方式合计税款=2．31+0．231+6+0．18+0．42+0．06+(53．34+17．459)×25％=26．9(万元)第二种方式合计税额=2．31+0．231+0．06+(59．94+17．459)×25％=21．95(万元)所以第二种方式比第一种方式少缴税，应选择第二种方式。
 
17．2010年3月，刘某前来咨询，想要投资兴办甲、乙两家个人企业，分别经营服装和玩具，能够健全核算，但由于条件所限，无法成立有限责任公司，只能办成个人独资企业或个体工商户。刘某预计从甲企业领取工资2．48万元，甲企业年度账面实现利润为3万元；从乙企业领取工资2．5万元，乙企业年度账面实现利润4万元。刘某的问题是：
(1)合办成一家个人独资企业需要缴纳的所得税是多少；
(2)分别办两家个人独资企业共负担多少个人所得税；
(3)甲个人企业办成个人独资企业、乙则办成个体工商户，共担多少所得税；
(4)从节税角度看，哪种方案对刘某最有利。
 

正确答案:
(1)如果合办成一家个人独资企业，不能扣除工资，只能扣一次生计费每月2000元；采用5级超额累进税率。刘某应缴纳的个人所得税为：(30000+24800+40000+25000-24000)×35％-6750=26780(元)
(2)分别办两家个人独资企业所负担的所得税与合办成一家独资企业所缴纳的个人所得税一样，也应合并所得纳税；不能扣除工资，只能扣一次生计费每月2000元；采用5级超额累进税率。刘某应缴纳的个人所得税为：(30000+24800+40000+25000-24000)×35％-6750=26780(元)
(3)甲个人企业办成个人独资企业、乙则办成个体工商户，应分别纳税；不能扣除工资，能按企业扣生计费每月2000元；采用5级超额累进税率。个人独资企业(甲企业)所得应纳个人所得税：(30000+24800-24000)×30％-4250=4990(元)个体工商户(原乙企业)所得应纳个人所得税：(40000+25000-24000)×30％-4250=8050(元)刘某合计应缴纳个人所得税为13040元。
(4)从节税角度看，哪种方案对刘某最有利采用甲个人企业办成个人独资企业、乙则办成个体工商户的方案对刘某有利，该方案比前两个方案分别节税13740元。