国际税收协定
一、单项选择题（每题1分，每题只有一个正确答案）
1．经济性国际重复征税是指不同国家(征税主体)对(     )进行的重复征税。
A．同一纳税人的同一税源
B．同一纳税人的不同税源
C．不同纳税人的同一税源
D．不同纳税人的不同税源

 

正确答案:C　解题思路：重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项B、D都不符合这个关键性判断依据。对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，属于法律性重复征税。
 
2．假定A国居民公司在某纳税年度中总所得为10万元，其中来自A国的所得8万元，来自B国的所得2万元。A、B两国的所得税税率分别为30％和25％，若A国采取全额免税法，则A国应征税额为(     )。
A．2．9万元
B．3万元
C．2．5万元
D．2．4万元

 

正确答案:D　解题思路：采用全额免税法就是对来自国外的所得全部免税，只对国内所得征税。应纳税额=8×30％=2．4(万元)
 
3．《联合国范本》较为注重(     )，主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。
A．扩大收入来源国的税收管辖权
B．维护居民税收管辖权原则
C．兼顾居民管辖权和地域管辖权
D．国际组织在签订税收协定中的作用

 

正确答案:A　解题思路：较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。
 
4．下列有关转让定价的表述错误的是(     )。
A．转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易
B．转让定价税制适用于于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易
C．转让定价税制适用于居民个人
D．税务机关对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整

 

正确答案:C　解题思路：转让定价税制不适用于个人。
 
5．国际重复征税的根本原因是(     )。
A．纳税人所得的国际化
B．各国所得税制的普遍化
C．跨国纳税人的存在
D．各国行使的税收管辖权的重叠

 

正确答案:D　解题思路：纳税人所得的国际化、跨国纳税人的存在以及各国所得税制的普遍化，是产生国际重复征税的前提条件，而不是根本原因。
 
二、多项选择题（每题1分，每题均有多个正确答案，每题所有答案选择正确的得1分；不答、错答、漏答均不得分）
6．根据国际税收协定的有关规定，下列说法正确的有(   )。
A．避税地是指不征税的国家或地区
B．税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容
C．转让定价税制的管辖对象是关联交易
D．对转让定价形成的不合理收入、费用的调整方法，是转让定价税制的核心内容

 

正确答案:BCD　解题思路：避税地亦称避税港，是指国际上轻税甚至于无税的国家和地区。
 
7．受控外国公司一般需要满足以下条件(     )。
A．本国居民在该外国公司中直接或间接拥有的股份或表决权不能低于一定比例
B．本国每个居民股东在该外国公司中直接或间接拥有的股份也应达到规定的比例
C．受控外国公司每年将其一定比例的收入进行分配
D．受控外国公司主要通过真实营业活动获得的积极收入，而且在该国也有商业存在

 

正确答案:AB　解题思路：选项C和D属于享受CFC规则中的免税规定的具体条件，而不是判断一个公司是否属于受控外国公司的标准。
 
8．下列属于处理国际避税的措施有(     )。
A．对其不合理的收入和费用分配进行强制性调整
B．修改和完善有关的国内税法和税收协定
C．依照税法追缴税款、加处罚款
D．追究其刑事责任

 

正确答案:AB　解题思路：选项C、D属于防止国际逃税的措施。
 
9．处理国际重复征税问题所采用的具体方法有(     )。
A．免税法
B．抵免法
C．扣除法
D．低税法

 

正确答案:ABCD　解题思路：虽然免税法和抵免法是处理国际重复征税的主要方法，但也有一些国家采用扣除法和低税法。
 
10．避税是指纳税人通过个人或企业事务的人为安排，利用税法的(     )，规避、减轻或延迟其纳税义务的行为。
A．漏洞
B．特例
C．制定
D．实施

 

正确答案:AB　解题思路：税法的制定与实施并不会被用来规避纳税，只有其中存在的特例、漏洞和缺陷才会为避税提供可能空间。
 
三、判断题（每题1分，请判断每题的表述是否正确，每题判断正确的，得1分；每题判断错误的，倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止）
11．绝大多数国家都同时采用属地主义原则和属人主义原则。
A．对
B．错

 

正确答案:A　解题思路：除了极少数国家可能只采用属地主义或属人主义一个原则，目前世界绝大部分国家都同时采用两个原则。这是造成国家重复征税的根源。
 
12．狭义的国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一或不同跨国纳税人的同一课税对象或税源所进行的交叉重叠征税。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：这是广义的国际重复征税。狭义的国际重复征税是指两个或两个以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象所进行的重复征税，它强调纳税主体与课税客体都具有同一性。
 
13．国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照"新法优于旧法"和"特别法优于普通法"等处理法律冲突的一般性原则来协调。
A．对
B．错

 

正确答案:A　解题思路：这是国际税收协定与国内税法的地位关系的一种模式的特点。另一种模式的特点是国际税收协定优于国内税法。
 
14．资本弱化是指企业利用税法规定贷款利息可以扣除而股息收益应征税的差别，为减少税负用募股替代借款，造成股本总额过低的现象。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：资本弱化表现为股本在总资本中所占比例过低，采用的方式是用借款代替募股。
 
15．税制性国际重复征税是由于同一个国家行使不同管辖权所引起的。
A．对
B．错

 

正确答案:B　解题思路：税制性重复征税是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。
 
四、计算分析题（每题6分，要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
16．A国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在A国取得所得20万元，在B国分公司取得所得10万元，分公司按40％税率向B国政府缴纳所得税4万元，A国所得税税率25％，则A国应对总公司征税：A国应征所得税额
 

 

正确答案:
(20+10)×25％-4=3．5(万元)
 
17．A国母公司在B国设立一子公司，A国公司所得税税率为30％，乙国公司所得税率为20％。某纳税年度B国子公司所得为1000万元，已全额缴纳B国所得税，并从其税后利润分给A国母公司股息100万元，要求用一层间接抵免法计算A国母公司应纳所得税额。
 

 

正确答案:
(1)B国子公司已纳所得税=1000×20％=200万元。
(2)母公司应承担的子公司所得税=200×[100÷(1000-200)]=25(万元)
(3)母公司来自子公司的所得=100+25=125(万元)
(4)抵免限额=125×30％=37．5(万元)
(5)由于母公司已承担国外税额(25万元)<抵免限额(37．5万元)，故可抵免税额25万元，差额应补税。
(6)母公司应向A国补缴所得税=37．5-25=12．5(万元)
 
18．A国母公司经营所得4000万元，在B国设立一子公司的所得额为2000万元，B国公司所得税税率20％，A国所得税税率为25％，子公司缴纳B国所得税400万元(2000×20％)，并从其税后利润1600万元中分给A国母公司股息200万元，若A国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额计算
 

 

正确答案:
来自子公司所得=200+400×(200／1600)=250(万元)或=200／(1-20％)=250(万元)应承担子公司所得税=400×(200／1600)=50(万元)或=250×20％=50(万元)间接抵免限额=250×25％=62．5(万元)50<62．5；可抵免50万元A国母公司应纳所得税税额=(4000+250)×25％-50=1012．5(万元)