个人所得税法(计算分析题)
一、计算分析题（每题6分，要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
1．一位中国公民同时在两个单位任职，从派遣单位A每月取得工薪金收入1500元，从合资企业B单位每月取得薪金收入7400元。该公民每月应申报补税
 
 

正确答案:
175元。计算过程如下：A单位每月为其扣税1500×10％-25=125(元)B单位每月为其扣税(7400-2000)×20％-375=705(元)该公民每月应纳税额=(1500+7400-2000)×20％-375=1005(元)申报补税=1005-(125+705)=175(元)
 
2．2011年3月，某外商投资企业当月发生下列与个人收入有关的事项：
(1)对总经理赵某(中国公民)采用绩效年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理一年任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。
(2)新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作22天，企业按日工资(含节假日)2000元计算其在华工资。
(3)支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。
(4)支付兼职设计入员孙某不含税兼职收入5000元。
(5)实施股权激励计划，承诺给新员工李某(中国公民)不可公开交易的股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业(境内上市)股票20000股，李某本月工资6000元。
(6)已在公司工作2年的员工周某(港澳同胞)的不可公开交易的股票期权到期，按照与其入职时签订的行权按每股1元取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。
要求：
(1)计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；
(2)计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；
(3)计算钱某当月应纳的个人所得税；
(4)计算孙某当月应纳的个人所得税；
(5)计算李某当月应纳的个人所得税；
(6)计算周某当月应纳的个人所得税。
 

正确答案:
(1)总经理赵某当月个人所得税的计算：当月工资收入应纳个人所得税=(10000-2000)×20％-375=8000×20％-375=1225(元)年薪收入应纳税个人所得税：450000元/12=37500元，适用税率25％，速算扣除数1375，年薪个人所得税=450000×25％-1375=111125(元)合计纳税=1225+111125=112350(元)
(2)丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数：折合月工资2000×31=62000(元)当月应纳税额=[(62000-4800)×30％-3375]×22／31=13785×22／31=9782．9(元)
(3)钱某当月应纳的个人所得税=(4000-2000)×10％-25=175(元)退休人员再任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。
(4)孙某当月应纳的个人所得税：应纳税所得额=5000×(1-20％)／[1-20％×(1-20％)]=4761．9(元)应纳税额=4761．9×20％=952．38(元)
(5)李某当月应纳的个人所得税=(6000-2000)×15％-125=475(元)承诺取得股票期权未行权不计税。
(6)周某当月应纳的个人所得税8005元工资薪金应纳个人所得税=(9000-2000-2800)×15％-125=505(元)行权收入也要按照工资薪金计税：应纳税所得额=30000×(3-1)=60000(元)应单独计算税额=(60000／12×15％-125)×12=7500(元)周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005(元)港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。
 
3．2010年4月1日起，张某承包一招待所，规定每月取得工资2500元，每季度取得奖金1500元，年终从企业所得税后利润中上交承包费50000元，其余经营成果归张某所有。2010年该招待所税后利润95000元，当年张某共缴纳多少个人所得税?
 

正确答案:
纳税年度收入总额=2500×9个月+1500×3个季度+(95000-50000)=72000(元)年应纳税所得额=72000-2000×9个月=54000(元)应纳个人所得税=54000×35％-6750=12150(元)。