企业所得税法(简答题)
一、简答题（要求列出计算步骤，除非特别指定，每步骤运算得数精确到小数点后两位）
1．如果企业领用自产产品用于在建工程，在计算所得税时是不用计算应税所得的，那么在计算业务招待费等税前扣除限额时，是否可以包含在内?
 
 

正确答案:
企业领用自产产品用于在建工程，所得税没有视同销售，销售(营业)收入中就不包含这个金额，当然也不能作为计算业务招待费扣除限额等的基数。
 
2．境外公司分支机构分回利润，是不是在算会计利润的时候，直接将收回税后利润加入呢?
 

正确答案:
我注意到很多考生都没有分清企业总分结构与母子结构在所得税问题上的关系，考生对于申报表的熟悉会有助于理解一些问题，包括境外分回利润是否需要还原的问题。对于总分结构的境外收益，采用直接抵免法。由于所得税以法人整体为纳税人，所以对于总分结构的企业，来自境外分公司的所得不属于投资收益而属于自身的经营收益。对于母子结构的境外收益，采用间接抵免法。来自境外子公司的所得属于投资收益。如果考题中给你税后数，无论是子公司还是分公司，你肯定需要还原成税前计算抵免限额并进行补税计算。
 
3．企业把自产产品发给职工做福利，要不要计营业收入(也就是说要不要作为广告费，业务宣传费和业务招待费的扣除依据)，要不要计会计利润(要不要作为捐赠的依据)，同时需不需要调增应纳税所得额?
 

正确答案:
按照新会计准则的规定，企业把自产产品发给职工做福利，会计账要计营业收入，会计和税法的规定一致，所以不必作所得额的纳税调整。