2003年注册会计师考试《会计》试题及答案（8）
发布时间：2012-11-06 共1页
利润及部分利润分配表
编制单位：甲公司2002年度单位：万元
项目 本年累计（或实际）数 调整后本年累计（或实际）数
一、主营业务收入 50000 45000
减：主营业务成本 35000 31200
主营业务税金及附加3000 3000
二、主营业务利润 12000 10800
加：其他业务利润 500 500
减：营业费用 700 900
管理费用 1000 1166
财务费用 200 190
三、营业利润 10600 9044
加：投资收益 400 376
补贴收入 0 0
营业外收入 200 200
减：营业外支出 1200 1200
四、利润总额 10000 8420
减：所得税 3300 2358.6
五、净利润 6700 6061.4
加：年初未分配利润 1000 529.1（注）
六、可供分配的利润 7700 6590.5
主营业务收入＝50000-5000＝45000（万元）
主营业务成本＝35000-3800＝31200（万元）
营业费用＝700+200＝900（万元）
管理费用＝1000-40+306-100＝1166（万元）
财务费用＝200-10＝190（万元）
投资收益＝400-24＝376（万元）
年初未分配利润调减数：1000-134×85%（第一笔业务）-357（第六笔业务）=529.1（万元）\
2.答案：
（资产负债表项目为年末数，利润表项目为全年累计数，金额单位：万元）
报表项目2001年2002年2003年
主营业务收入－500－400—0
主营业务成本－380－440－50
管理费用－28－66 —66
营业外收入－128 —0— 100
存货－120－80－50
存货跌价准备－20－70—0
合并价差—180 —160 —140
附：参考会计处理
（1）2001年抵销分录
借：股本1000资本公积2000盈余公积45（300×15%）
未分配利润255（300×85%）
合并价差180
贷：长期股权投资2490（2300+300×70%-200/10）
少数股东权益990 [（1000+2000+45+255）×30%]
借：投资收益210（300×70%）
少数股东收益90（300×30%）
贷：提取盈余公积45（300×15%）
未分配利润255
借：提取盈余公积31.5（45×70%）
贷：盈余公积31.5
借：营业外收入128 [（688-（700-140））
贷：固定资产原价128
借：累计折旧8（128÷8÷12×6）
贷：管理费用8
借：主营业务收入500
贷：主营业务成本500
借：主营业务成本120 [60×（5-3）]
贷：存货120
借：存货跌价准备20 [60×5-280]
贷：管理费用20
