2001年注册会计师考试《会计》试题及答案（7）
发布时间：2012-11-06 共1页
（5）抵销内部购销无形资产
借：年初未分配利润 90
贷：无形资产 90
借：管理费用 10
贷：无形资产 10
或：
借：年初未分配利润 100
贷：无形资产 100
借：无形资产 10
贷：年初未分配利润 10
借：无形资产 10
贷：管理费用 10
四、综合题
1. 答案：
（1）
借：长期股权投资——乙公司 4800
以前年度损益调整——投资收益 1600
贷：其他应收款——丙公司 6400
借：长期股权投资——乙公司 840
贷：以前年度损益调整——投资收益 840
或：
借：长期股权投资——乙公司 5640
以前年度损益调整——投资收益 760
贷：其他应收款——丙公司 6400
（2）
借：其他应收款——丙公司 6400
贷：其他应付款——A公司 6400
（3）
借：以前年度损益调整——营业外收入 3000
贷：其他应收款 3000
借：应交税金——应交所得税 990
贷：以前年度损益调整——调整所得税 990
（4）
20×0年度应提坏账准备=500×5％+600×10％+400×50％=285（万元）
20×1年度应提坏账准备=（800×5％+900×10％+1000×50％）-285=345（万元）
20×0可抵减时间性差异的所得税影响金额-285×33％=94.05（万元）
20×可抵减时间性差异的所得税影响金额=345×33％=113.85（万元）
借：以前年度损益调整—调整20×O年管理费用 285
递延税款 207.9
贷：以前年度损益调整——调整20×l管理费用 285
以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85
以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05
或：
借：递延税款 207.9
贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05
以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85
或：
借：以前年度损益调整——调整20×0年管理费用 285
贷：以前年度损益调整——调整20×1管理费用 285
借：递延税款 94.05
贷：以前年度损益调整——调整20×0所得税 94.05
借：递延税款 113.85
贷：以前年度损益调整——调整20×1所得税 113.85
（5）
借：资本公积 268
贷：长期股权投资——丁公司（投资成本） 268
