2001年注册会计师考试《会计》试题及答案（6）
发布时间：2012-11-06 共1页
2.答案：
（1）20×2年12月31日
借：营业外支出——诉讼赔偿 [（1004-150）／2） 125
管理费用——诉讼费用 2
贷：预计负债——未决诉讼 127
借：其他应收款——××保险公司 50
贷：营业外收入——诉讼赔偿 50
（2）20×3年2月15日
借：预计负债——未决诉讼 127
贷：其他应付款—李某 115
—法院 2
以前年度损益调整 10
借：以前年度损益调整 3.30
贷：应交税金——应交所得税 （10×33％） 3.30
借：以前年度损益调整 6.70
贷：利润分配——未分配利润 6.70
借：利润分配——末分配利润 1.34
贷：盈余公积 1.34
（3）20×3年2月21日
借：银行存款 50
贷：其他应收款—××保险公司 50
借：其他应付款—李某 115
—法院 2
贷：银行存款 117
3.答案：
（1）抵销投资及所有者权益
借：实收资本 4000
资本公积 2000
盈余公积 270（1800×15％）
未分配利润 1530
贷：长期股权投资 4200（3000+120+1800×60％）
少数股东权益 3120
合并价差 480
（2）抵销投资收益
借：投资收益 480（800×60％）
少数股东损益 320
年初未分配利润 850
贷：提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
未分配利润 1530
或：
借：实收资本 4000
资本公积 2000
盈余公积 270
未分配利润 850
少数股东损益 320
投资收益 480
贷：长期股权投资 4200
少数股东权益 3120
提取法定盈余公积 80
提取法定公益金 40
合并价差 480
（3）转回抵销的盈余公积
借：年初未分配利润 90（150×60％）
贷：盈余公积 90
借：提取盈余公积 72（120×60％）
贷：盈余公积 72
（4）抵销应收账款及坏账
借：坏账准备 25（500×5％）
贷：年初未分配利润 25
借：应付账款 600
贷：应收账款 600
借：坏账准备 5
贷：管理费用 5
