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1999年注册会计师考试《会计》试题及答案（5）

发布时间：2012-11-06 共1页

 2、荣华股份有限公司（以下简称荣华公司）1996年1月1日与另一投资者共同组建昌盛有限责任公司（以下简称昌盛公司）。荣华公司拥有昌盛公司75%的股份，从1996年开始将昌盛公司纳入合并范围编制合并会计报表。
　　（1）荣华公司1996年5月15日从昌盛公司购进不需安装的设备一台，用于公司行政管理，设备价款192万元（含增值税）以银行存款支付，于6月20投入使用。该设备系昌盛公司生产，其生产成本为144万元。
 
　　荣华公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为零。
 
　　（2）荣华公司1998年8月15日变卖该设备，收到变卖价款160万元，款项已收存银行。变卖该设备时支付清理费用3万元，支付营业税8万元。
 
　　要求：
 
　　（1）代荣华公司编制1996年度该设备相关的合并抵销分录。
 
　　（2）代荣华公司编制1997年度该设备相关的合并抵销分录。
 
　　（3）代荣华公司编制1998年度该设备相关的合并抵销分录。
 
　　（答案中的金额以万元为单位）
 
　　3、长江股份有限公司1998年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如下议案：
 
　　（1）利润分配方案：
 
　　提取法定盈余公积 500万元
 
　　提取法定公益金 500万元
 
　　分配现金股利 2000万元
 
　　分配股票股利（分配2000万股，每股面值1元） 2000万元
 
　　（2）以1998年12月31日的总股本10000万股为基数，使用资本公积中的股票发行溢价转增股本，每10股转增3股，计3000万股。
 
　　1999年3月5日，该公司召开股东大会，审议董事会提出的议案，决定将全部现金股利改为股票股利（2000万股，每股面值1元），其余利润分配方案及资本公积转增股本方案保持不变。
 
　　股东大会通过的上述利润分配方案及资本公积转增股本方案于1999年3月10日实施。
 
　　要求：
 
　　1.对董事会提出的议案进行账务处理。
 
　　2.对股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。
 
　　3.对实施股东大会过的利润分配方案及资本公积转增股本方案进行账务处理。
 
　　（答案中的金额以万元为单位：“利润分配”和“盈余公积”科目须写出二级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑股东应分的现金股利和股票股利的个人所得税代扣代缴问题）
　五、综合题（本题型共2题，其中第1小题14分，第2小题11分。本题型共25分。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）
 
　　1、顺达股份有限公司（以下简称顺达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%.销售单价除标明为含税价格者外，均为不含增值税价格。顺达公司按单项存货计提存货跌价损失准备。
 
　　顺达公司1998年12月发生如下业务：
 
　　（1）12月3日，向甲企业赊销A产品50件，单价为20000元，单位销售成本为10000元。
 
　　（2）顺达公司经营以旧换新业务，12月8日销售A产品2件，单价为25740元（含税价格），单位销售成本为10000元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元（不考虑增值税）；实际收入现金49480元。
 
　　（3）12月10日，以分期收款销售方式向乙企业销售B产品30件，单价为12000元，单位销售成本为5000元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。
 
　　（4）12月15日，向丁企业销售材料一批，价款为700000元，该材料发出成本为500000元。当日收取面值为819000元的票据一张。
 
　　（5）12月18日，丙企业要求退回本年11月25日购买的20件A产品。该产品销售单价为20000元，单位销售成本为10000元，其销售收入400000元已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意丙企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
 
　　（6）12月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金600000元，款项已收存银行。
 
　　（7）12月21日，甲企业来函提出12月3日购买的A产品质量不完全合格。经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
 
　　（8）12月22日，发现1997年12月10日误将预收1998年度外单位使用本公司专有技术使用费560000元确认为收入（不考虑该差错处理对利润分配表的影响）。
 
　　（9）12月25日，转让短期投资收到价款（已扣除转让相关税费）510000元，并存入银行。该短期投资系本年11月10日取得，取得成本为450000元，11月30日该项短期投资已按单项计提短期投资跌价准备20000元。
 
　　（10）12月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税8377.6元，其中产品销售应交纳7544.6元销售材料应交纳833元。
 
　　（11）12月31日，存货清理中发现本公司生产的C产品市场售价下跌，C产品库存成本总额为500000元，其可变现净值下跌到340000元。
 
　　要求：
 
　　根据上述业务编制相关的会计分录。
 
　　（答案中的金额以元为单位：“应交税金”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）
　2、甲公司为上市公司，乙公司为国有企业，甲、乙公司适用的所得税率均为15%.1998年4月30日甲公司与乙公司的股东签定收购乙公司100%股权的协议。协议规定，以1998年6月30日为基准日，对乙公司的资产、负债和所有者权益进行评估，并以评估价值作为确定股权收购价格的基础。
 
　　乙公司经国有资产管理部门确认的评估价值如下表：
 
　　资产负债表（简表）
 
　　编制单位：乙公司 1998年6月30日 单位：万元

资产

账面价值

评估确认价值

负债和所有者权益

账面价值

评估确认价值

银行存款

600

600

短期借款

4000

4000

应收账款净额

2000

1600

应付账款

240

240

存货

4600

4000

预收账款

160

160

长期股权投资

400

600

长期借款

3600

3700

固定资产原值

16000

17600

递延税款

- -

30

减：累计折旧

4000

4400

实收资本

9000

9000

固定资产净值

12000

13200

资本公积

2200

2370

无形资产

400

300

未分配利润

800

800

资产总计

20000

20300

负债和所有者权益总计

20000

20300

　　　甲公司经其股东大会批准，1998年10月1日以银行存款支付收购乙公司股概论全部价款12870万元，取得乙公司100%的股权，并于同日办妥有关股权变更手续。资产评估基准日至股权购买日，乙公司原评估的资产和负债的价值未发生增减变动。乙公司在股权变更后仍保留其法人资格。


　　甲公司对于收购乙公司股权发生的股权投资差额，从1998年10月1日起按10年的期限平均摊销。


　　乙公司1998年1至6日实现净利润800万元，7至9月实现净利润500万元，10至12月实现净利润400万元。


　　根据股权收购协议，甲公司从1998年1月1日起享有乙公司的全部利润分配权。10月2日甲公司收到乙公司宣告并分来的利润900万元。


　　要求：


　　1.为乙公司编制该股权转让相关的会计分录。


　　2.为甲公司编制1998年度该长期股权投资相关的会计分录。


　　3.计算甲公司1998年12月31日该长期股权投资（股权投资差额）的余额以及1998年度该长期股权投资的投资收益。


　　（答案中的金额以万元为单位；甲公司编制的会计分录中，“长期股权投资”科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目；不考虑损益结转和利润分配结转）

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