1）借：产品销售收入（或营业收入）　　　　　1200000

 

　　　　　 贷：产品销售成本（或营业成本）　　　　　840000

 

　　　　　　　 固定资产原价　　　　　　　　　　　　360000

 

　　2）借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　70000

 

　　　　　 贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　70000

 

　　②1996年度

 

　　1）借：期初未分配利润　　　　　　　　　　　360000

 

　　　　　 贷：固定资产原价　　　　　　　　　　　　360000

 

　　2）借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　70000

 

　　　　　 贷：期初未分配利润　　　　　　　　　　　70000

 

　　3）借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　120000

 

　　　　　 贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　120000

 

　　③1997年度

 

　　1）借：期初未分配利润　　　　　　　　　　　360000

 

　　　　　 贷：固定资产原价　　　　　　　　　　　　360000

 

　　2）借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　190000

 

　　　　　 贷：期初未分配利润　　　　　　　　　　　190000

 

　　3）借：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　120000

 

　　　　　 贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　120000

 

　　④1998年度

 

　　借：期初未分配利润　　　　　　　　　　　50000

 

　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　50000

 

　　（4）1997年5月10日提前进行清理的情况下，华兴公司编制1997年度合并会计报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。

 

　　①借：期初未分配利润　　　　　　　　　　　360000

 

　　　　　贷：营业外收入（或营业外支出）　　　　　360000

 

　　②借：营业外收入（或营业外支出）　　　　　190000

 

　　　　　贷：期初未分配利润　　　　　　　　　　　190000

 

　　③借：营业外收入（或营业外支出）　　　　　50000

 

　　　　　贷：管理费用　　　　　　　　　　　　　　50000

 

　　依据：教材第613-633页

 

　　1.现行会计制度的规定，固定资产的取得成本包括购买价格，支付的增值税，运杂费用、保险费用以及安装调试费用，并以取得成本作为其入帐价值。

 

　　2.计提折旧时，应当将预计残值从固定资产原价中扣除，以扣除后的数额作为计提折旧的依据。

 

　　3.编制合并会计报表时，应当将内部交易所形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润予以抵销，其抵销处理包括：固定资产原价中包含的未实现内部销售利润、本期对该固定资产计提折旧中包含的未实现内部销售利润、以及年度对该固定资产计提的累计折旧中包含的未实现内部销售利润。